Платят ли налог на имущество организации, работающие на УСН

Содержание статьи

 

В предыдущих статьях мы уже рассматривали порядок перечисления в бюджет налога на имущество физ- и юрлиц. Сегодня речь пойдет еще об одной группе плательщиков имущественного налога - организациях и ИП, которые перешли на упрощенную систему налогообложения. Платят ли УСН налог на имущество и если платят, то сколько? Обо всем этом читайте ниже.

Общий порядок


Общий порядок - это обычный, регулярный порядок уплаты налога, характерный для конкретной группы плательщиков. Говоря об упрощенной системе налогообложения для всех типов организаций и ИП общий порядок перечисления налогов указан в статье 346.11 НК России, под пунктами 2 и 3. Что в ней сказано?


Предприятия и ИП, находящиеся на УСН, вместо нескольких сборов уплачивают один. При этом освобождение происходит от налогов:

 

  • с прибыли (для организаций на УСН);
  • с доходов ФЛ (для ИП на УСН);
  • на имущество;
  • на добавленную стоимость (кроме НДС с товаров импорта).


Ранее, то есть до 2015 года, такой порядок распространялся на все виды имущества (как движимого, так и недвижимого) и на все типы юрлиц: организации, товарищества и ИП.


Однако с 2015 года в силу вступили изменения в первую и вторую части собрания налогового законодательства, которые помимо прочего затронули порядок уплаты налога на имущество юридическими лицами на УСН.

Изменения с 01.01.2015


Так в чем же суть поправок, о которых мы говорим? Будут ли предприятия, товарищества, ООО и ИП, находящиеся на УСН, платить налог на имущество с 2015 года?


Вердикт однозначный: будут. Но все подряд, а только те организации и ИП, которые содержат на балансе или имеют в собственности особую коммерческую недвижимость. Согласно ст. 2 федерального закона №52 от 02.04.14г. с января 2015 года, освобождение от имущественного сбора не будет распространяться на недвижимость, в отношении которой субъект Федерации определил базу по имущественному налогу как кадастровую стоимость.

 

Налог на имущество для организаций на УСН


Начиная с 2015 года, если местный исполнительный орган внес соответствующий объект в региональный "кадастровый" перечень, его владелец (организация или ИП), даже если он перешел на УСН, будет обязан платить за него налог на имущество.В отношении иных объектов движимого и недвижимого имущества поправки к НК России не коснутся и, соответственно, налог за них платить не придется.


Списки формируются до начала очередного налогового года, то есть до 1 января, и публикуются на официальных сайтах регионального фискального органа и органа власти, учредившего список. С момента определения кадастровой стоимости для объекта недвижимости, за налоговую базу больше нельзя принимать среднюю годовую стоимость.


Какая недвижимость попадает в перечень?

 

  • центры и комплексы, используемые для торговли или используемые для размещения офисных и складских помещений;
  • нежилые объекты недвижимости, на территории которых предусмотрено размещение офисных или торговых площадок;
  • недвижимость, принадлежащая зарубежным организациям, у которых нет постоянного представительства на территории РФ;
  • жилые дома, комнаты, которые не могут быть поставлены на учет, как объекты ОС.


Само собой, предприятия и ИП обязаны платить имущественный налог только за коммерческую недвижимость.

Налогообложение организаций


Теперь давайте рассмотрим схему действий ЮЛ на УСН, если один из объектов его собственности попал в упомянутый перечень. Согласно ст.378.2 главы 30 НК России, если организация на УСН имеет на балансе такое имущество, она должна:

 

  • трижды за налоговый период (за три, шесть и девять месяцев) вносить авансовые платежи по налогу и предоставлять в фискальный орган соответствующий расчет;
  • по итогам налогового периода не позднее 30 марта сдавать в фискальный орган декларацию по налогу на имущество;
  • в течение срока, определенного законом субъекта Федерации, произвести окончательные расчеты по налогу.

Как рассчитать налог?


Для этого необходимо взять кадастровую стоимость объекта, определенную для него исполнительным органом власти региона и перемножить ее с соответствующей региональной ставкой.

 

Налогообложение организаций


Если здание или сооружение числится в списке, а кадастровая стоимость для этого объекта не определена, то налоговая база = нулю. Если ЮЛ принадлежит только часть объекта (например, комната или помещение в нем), то ее кадастровая стоимость рассчитывается пропорционально отношению площади помещения к общей площади объекта. Если у объекта несколько собственников, то величина налога, подлежащего уплате, определяется пропорционально доле каждого собственника.


Поскольку налоговая база, определяемая по кадастровой стоимости, оказывается довольно высокой, в НК России предусмотрены некоторые ограничения (п.1.1 ст.380). Так в столице ставка налога не может быть больше:

 

  • 1,7% в текущем году;
  • 2%, начиная с 2016 года.


Для регионов предельные значения ставок установлены, как:

 

  • 1,5% в текущем году;
  • 2% в последующих.

Налогообложение ИП


ИП, применяющие УСН и имеющие в собственности коммерческую недвижимость, попадающую в "кадастровый" перечень, платят имущественный налог не как организации, а как физические лица.


Законом предусмотрено ограничение налоговой ставки по объектам коммерческой недвижимости, для которой база по налогу закреплена как кадастровая стоимость, в размере 2%. При этом в течение четырех лет с момента применения кадастровой стоимости, плательщик имеет право уменьшить сумму налога на понижающий коэффициент:

 

  • 0,2 за первый год,
  • 0,4 за второй,
  • 0,6 за третий и
  • 08 за четвертый.


Оплатить налог ИП, применяющий УСН, обязан как и все граждане - до первого октября.


Статьи по теме
Использование ЕНВД в хозяйственной деятельности юрлиц и ИП
Использование ЕНВД в хозяйственной деятельности юрлиц и ИП
Сколько налогов платят индивидуальные предприниматели?
Сколько налогов платят индивидуальные предприниматели?
Уплата налогов предпринимателем-«упрощенцем»
Уплата налогов предпринимателем-«упрощенцем»
Когда надо платить минимальный налог на режиме УСН?
Когда надо платить минимальный налог на режиме УСН?
Сроки уплаты налогов для ИП на УСН
Сроки уплаты налогов для ИП на УСН
2009-2017 - Все о получении кредитов   Карта сайта  
Рейтинг@Mail.ru