Использование ЕНВД в хозяйственной деятельности юрлиц и ИП

Свыше 2 миллионов индивидуальных предпринимателей России сегодня используют в своей деятельности ЕНВД – единый налог на вменяемый доход. Такой выбор оправдан легкостью и простотой использования ЕНДВ в процессе отчетности.

В данный налог включены все самые распространенные сборы и налоги. Однако далеко не все коммерческие единицы могут использовать такую систему налогообложения.

Кому доступен ЕНВД?

Система налогообложения выбирается предприятием или ИП в процессе регистрации в ИФНС в качестве субъекта хозяйствования. «Автоматически» предлагается общая система отчисления налогов. Переход же в 2015 году на единый налог на вмененный доход возможен только в случае, если предприниматель или предприятие будет вести такие виды деятельности:

• СТО и хранение транспорта;
• обслуживание ТС: ремонт, мойка;
• грузоперевозки;
• пассажирские перевозки;
• розничная торговля в случае если помещение, где она осуществляется, не превышает 150 квадратных метров;
• организация наружной рекламы: баннеры, стенды;
• ветеринарные услуги;
• заведения общепита;
• предоставление в аренду жилья по договору;
• бытовые услуги населению;
• сдача земли во временное использование.

Переход на ЕНВД осуществляется в заявительном режиме. Подать заявление необходимо в ФНС, регистрировавшую ИП. Причем сделать это можно и в процессе регистрации, и после. Налогообложение единым налогом на вмененный доход может применяться как единственная система налоговых отчислений, так и совместно с прочими – ОСН, УСН.

Перейти на единый налог на вмененный доход можно один раз за 12 месяцев. Категорически запрещается это делать субъектам хозяйствования, работающим на таких условиях:

• сфера деятельности – соцобеспечение, здравоохранение, образование;
• количество штатных единиц – свыше 100;
• доходы от деятельности существенные;
• деятельность основана на договоре доверительного управления;
• являются владельцами и передают по договору аренды в пользование АГЗС, АЗС;
• более четверти уставного капитала плательщика налогов принадлежит организации.

Правила начисления и взимания ЕНВД с ИП и организаций описаны в 26-й главе НК.

Принципы взимания ЕНВД

Базой налога служит любая прибыль, имущественное право, стоимость проданных товаров или услуг. Налогоплательщиками выступают и ИП, и организации. Налоговая ставка по налогу равна 15%. Проще говоря, при использовании такого режима субъекту хозяйствования вменяется (предписывается) определенный размер дохода на следующий период, с которого взимается 15-процентный ЕНВД.

Следовательно, размер ЕНВД рассчитывается так: базовая доходность умножается на ставку в 15% и коэффициент-дефлятор. Сегодня действуют два таких коэффициента: К1 и К2:

• Коэффициент К1 в 2015 году составил значение 1,798 (1,672 в прошлом году). Устанавливается на государственном уровне с учетом роста потребительских цен по стране в целом и коэффициента дефляции.
• К2 – региональный коэффициент. Устанавливается местными органами власти. В среднем его значение в 2015 году составляет 0,005–1. Размер зависит от условий ведения бизнеса в конкретном регионе, доходности, режима работы, сезонности.

Налог заменяет собой несколько других:

• взносы во внебюджетные соцфонды;
• другие налоги по статьям 19–21 Закона №2118–1 РФ.

Тем не менее «пользователи» единого налога на вмененный доход (организации и ИП) не освобождены от таких сборов при использовании такой системы налогообложения:

• таможенные платежи;
• госпошлина;
• налог на участки земли;
• лицензионный сбор;
• регистрационный платеж;
• автоналог;
• налог, взимаемый при покупке иностранной валюты и документов в ее эквиваленте.

Отчетность на ЕНВД

Уплата налога должна осуществляться в срок до 25 числа того месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом (квартал). Декларация по единому налогу на вмененный доход сдается в ФНС по месту регистрации коммерческой единицы не позднее 20 числа этого месяца.

Расчет производится самим налогоплательщиком с учетом следующих факторов:

• Если условия работы предприятия или ИП в течение трех месяцев менялись (например, увеличилось количество работников и превысило 100 человек), расчет необходимо производить не за квартал в целом, а по месяцам.
• Если изменений не было, размер налога за один месяц умножается на 3.
• В случае использования разных налоговых режимов, сумма налога рассчитывается отдельно по каждому, а после суммируется.

Из общей суммы прибыли для конечного уменьшения размера налога позволено вычитать такие расходы:

• взносы по соцстрахованию;
• взносы по ДМС;
• взносы, выплаченные по «больничным».

Несмотря на все преимущества системы единого налога на вмененный доход, имеются ряд недостатков:

• по всем видам хозяйствования, которые не переведены на ЕНВД, уплачиваются все прочие сборы и налоги;
• далеко не все ИП и предприятия могут использовать такую систему из-за численности работников, превышения нормы площади для точек торговли и так далее;
• по ЕНВД ведется такая же бухгалтерия, как и по остальным налоговым режимам.

Ведение бухучета осуществляется на основании 4-й статьи Закона. С другими видами деятельности, налоги с которых взимаются по другим системам налогообложения, бухучет ведется раздельно. Порядок такого учета разрабатывается руководителями организаций самостоятельно и в соответствии со спецификой хозяйствования. Законодательство дает лишь конкретные рекомендации.