Особенности формирования резерва по сомнительным долгам

Любая компания в процессе своей деятельности сталкивается с некоторыми рисками в своей экономической деятельности. Особенно остро стоит проблема неоплаты продукции, которая была отгружена. Принимая во внимание вероятность остаться без получения долгов дебиторов, организации вводят резерв по сомнительным долгам.

Учет резервов по сомнительным долгам повышает правдивость составленной отчетности и автоматически увеличивает шансы получить дебиторский долг. Если присутствуют некие сомнения в том, что задолженность будет оплачена, стоит признать долг сомнительным,  после чего открывается резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете, по сути, организован для отражения финансового результата и реального долга дебитора.

Условия, при которых задолженность считается сомнительной

Говорить о сомнительности долга можно в таких случаях:

• Задолженность – результат основной работы: резервы были сформированы по размеру долга непосредственно от основного вида деятельности компании. При этом дебиторская задолженность в резерве сомнительных долгов никак не связана с предоставленными займами или реализованным товарам поставщиком. Сюда же относят невыплату штрафов за отклонение от условий договора о сотрудничестве.
• Невыплата долга в установленные сроки – необходимо создание резерва по сомнительным долгам, если отведенные контрактом сроки истекли, а оплата так и не поступила;
• Нет гарантии погашения долга – вопрос, ответственность за выполнение которого лежит на организации, подписавшей контракт. В случае, когда есть сомнения о платежеспособности должника, то необходимо формирование резерва по сомнительным долгам.

Методы формирования резерва

Расчет резерва по сомнительным долгам каждая компания может произвести одним из следующих способов:

• Для каждого дебитора отдельно. Применение данного метода подходит компаниям, которые имеют небольшое число должников. Учетная политика резерв по сомнительным долгам в таком случае ведется путем анализа долга каждого контрагента с целью выявления сомнений о выплате. По результатам анализа формируют резервы по сомнительным долгам, счет которых на конец отчетного периода следует сверять, чтобы избежать разницы в уплаченной должниками сумме;
• Согласно группам, в которых значатся должники по сроку давности. Такой вариант рассматривается, исходя из временных интервалов. После вычисления общей суммы долга необходимо применить коэффициент размера сомнительной задолженности. Далее суммируется полученная выплата и рассчитывается резерв в полном объеме, который отражает дату сдачи отчетности в отчетном периоде;
• По общему подсчету долга создается возможный подсчет резерва по сомнительным долгам путем сложения общей выручки из бухгалтерского отчета с данными, умноженными на коэффициент. В данном случае разница полученного долга и остатка не высчитывается.

Бухгалтерские проводки по резерву по сомнительным долгам на практике показываются в составе иных трат в отчетном периоде. Начисление резерва по сомнительным долгам увеличивает сумму данных растрат.

Если расходы уменьшаются, разница затрачивается на прочие нужды данного периода. Когда задолженность признается сомнительной и безнадежной, ее списывают, учитывая резервы по сомнительным долгам, счет которых будет списан на иные расходы. Такой процесс именуется, как восстановление резерва по сомнительным долгам.

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете способствует снижению налоговой нагрузки, так как сумма, рассчитанная на текущие расходы, снижает базу рассчитанного налога прибыли. Но сумма прибыли при этом должна быть распределена между владельцами. По этой причине учет резерва по сомнительным долгам и проводки бухгалтерского ведомства должны вестись без ошибок, рационально принимая во внимание интерес государства и владельцев.

Действия, которые следует предпринять, если сомнительный долг был возвращен

Имеют место быть случаи, когда резерв по сомнительным долгам, проводки которого уже созданы, неожиданно возвращены. Подобная ситуация требует коррекции суммы резерва по сомнительным долгам.

При этом учитываются два фактора:

• Компания имеет право никак не отразить подобного рода корректировки;
• Возврат будет учтен следующей отчетной датой, так как пересчет резервов будет произведен путем анализа долга и изменения его суммы;

По этим причинам организация может не увидеть в учете компании никаких изменений, но имеет право отразить в своей политике учета подобные корректировки путем дополнения. К тому же, долг, ранее признанный сомнительным, потребует меньшего резерва, тем самым, увеличивая иной доход.

Резервы по сомнительным долгам, приказ создания которых является обязанностью компании, достаточно спорный вопрос, который может быть признан организацией или наоборот.

Резерв по сомнительным долгам 2017 – прерогатива самой организации, так как благодаря созданию подобных резервов, можно оптимизировать объем нагрузки, уменьшая налог на прибыль. По этой причине контролирующие органы, у которых отсутствуют 1с резервы по сомнительным долгам, не несут ответственности, согласно законодательству. Ведь объем прибыли, получаемой государством, зависит от уровня базы налогообложения.

Но для некоторых владельцев компаний это считается ошибкой бухгалтера, который не воспользовался возможностью и не снизил налоговую нагрузку компании.