Особенности льготного налогообложения прибыли организаций

Содержание статьи

 

Налог на прибыль, если он уплачивается в «стандартном» размере 20%, является существенным расходом организации. В связи с этим многие предприятия ищут пути минимизирования затрат, уменьшения налоговой нагрузки.

 

Оптимальное решение в данном случае – пользование льготой по налогу на прибыль. Далеко не все организации имеют на нее право. Решение о льготах по налогу на прибыль устанавливается на региональном уровне, но некоторые категории льготников закреплены на федеральном уровне.

Виды льготирования


Целью выделения налоговых льгот по налогу на прибыль организаций в 2015 году можно считать итоговое сокращение размера денежного взноса предприятием. Схема предоставления налоговых льгот осуществляется разными путями:

 

  • Полное освобождение, то есть, применение ставки размером 0%. Такое возможно только для организаций, которые осуществляют «выгодные» государству виды хозяйствования. Примером может служить выпуск продуктов питания для детей, продукции промыслов народного характера и так далее. Нулевой ставкой пользуются медицинские, образовательные, сельхозпредприятия.
  • Предоставляются также скидки, когда сумма прибыли, на которую начисляется налог, уменьшается на определенный процент. Уменьшение происходит на затраты по некоторым направлениям. Пример: уменьшение базы на размер капвложений, инвестиционная льгота по налогу на прибыль.
  • Пониженная налоговая ставка. Размер уменьшения достигает 100%. Например, общественные организации людей с ограниченными возможностями освобождены от уплаты. Для получения такой ставки требуется соблюсти целый перечень условий относительно численности сотрудников, площади торговых залов и так далее.

 

Прибыль организации


Пониженный размер ставки налога на прибыль действует и в отношении участников-резидентов ОЭЗ в виде налоговых льгот:

 

  • Нулевая ставка используется компаниями в зонах: туристско-рекреационной, технико-внедренческой. Однако освобождение от налога возможно только в отношении части, уплачиваемой в федеральную казну – 2%.
  • Организации, ведущие хозяйствование в свободной зоне экономики, применяют нулевую ставку. После получения первого дохода согласно договорам СЭЗ такая ставка действует еще на протяжении десяти периодов.
  • Нулевая ставка на федеральную часть налога используется и в компаниях-участниках инвестиционных проектов регионального значения. А в плане местной части налога для них действительна ставка в 10% в первые пять лет и свыше 10 – в последующие.

Пользование льготами в 2015 году


При выявлении права на льготу, организация должна подать соответствующее заявление в ФНС по месту регистрации. Есть временной лимит: для того, чтобы льгота начала действовать, подать заявление необходимо за 30 дней до начала нового периода. Обязательно представить документы, которые подтвердят право на льготы.


В ФНС предоставляются документы:

 

  • подтверждение происхождения доходов организации;
  • справка о численном составе сотрудников – трудовые договоры, табели;
  • копии сертификатов медицинских специалистов, если именно о предприятии такой направленности идет речь;
  • заявление;
  • декларация;
  • документы, подтверждающие уровень доходов.


Если организация уже пользуется преференциями, по окончании периода подаются документы, подтверждающие выполнение установленных правил. Если льготы по уплате налога на прибыль распространяются на часть вида деятельности, то и документы подаются по этому виду.


Бывает так, что право на льготы утрачивается в середине периода. В таком случае организация рассчитывает измененный размер налога, вносит сумму и подает уточненную декларацию. Используется стандартная ставка в 20%, более того, за весь период, а не с месяца утраты льгот.

 

Расчет льгот по налогу


Для образовательных, медучреждений действует норма: при утрате прав на льготу по причине невыполнения условий, следующие 5 лет не они имеют права на налоговые льготы на прибыль, что установлено 284-й статьей НК РФ.

Другие виды льгот


На федеральном уровне закреплено право воспользоваться сниженным размером ставки таким категориям организаций:

 

  • получатели дивидендов;
  • держатели ценных бумаг.


В этом случае «скидка» действует только на прибыль, которая получена по процентам и дивидендам. В зависимости от года эмитирования бумаг ставки установлены на уровне 0, 9, 15%.

 

Льготы по налогообложению на прибыль


Прибыль, которая получена в результате хозяйствования сотрудников проекта «Сколково», не облагается налогом вовсе – ставка равна 0%. Такая же норма – льгота по налогу на прибыль — закреплена за Центральным банком РФ, как в 2014, так и в текущем году. Получить скидку могут и благотворительные организации.


Применение льгот по уплате налога на прибыль возможно и для немногочисленных категорий налогоплательщиков:

 

  • компании, в штатном расписании которых числится 50 или более процентов сотрудников-инвалидов;
  • предприятия-производители продукции медицинского назначения;
  • компании потребительской кооперации, находящиеся на территории Крайнего Севера;
  • производители средств реабилитации для инвалидов, а также средств профилактики для них.


Нулевая ставка доступна при определении налога и социальным организациям при предоставлении услуг населению:

 

  • медицинских;
  • бытовых;
  • педагогических;
  • правовых;
  • трудовых;
  • срочных;
  • повышающих коммуникативный потенциал тех получателей соцуслуг, которые имею ограничение в здоровье или жизнедеятельности.


Вся сумма льгот, предоставляемая российским компаниям на сегодняшний день, направлена на решение приоритетных задач государства: развитие социальных объектов производства, поддержка народных промыслов, инвестирование, капиталовложения и прочее. Комфортные налоговые условия создаются для предприятий с целью увеличения их числа на определенном рынке, рост производства и реализации продукции.


Статьи по теме
Отчетность организаций по налогу на прибыль – декларация
Отчетность организаций по налогу на прибыль – декларация
Уменьшение прибыли предприятия за счет оптимизации расходов
Уменьшение прибыли предприятия за счет оптимизации расходов
Налог на прибыль: как его посчитать?
Налог на прибыль: как его посчитать?
Ставка налога на прибыль: сколько платить в 2015 году?
Ставка налога на прибыль: сколько платить в 2015 году?
Как не ошибиться, заполня проводки по налогу?
Как не ошибиться, заполня проводки по налогу?
reklama.udo@gmail.com
2009-2014 - Все о получении кредитов   Карта сайта  
Рейтинг@Mail.ru