Ставка налога на прибыль: сколько платить в 2015 году?

Содержание статьи

 

Для большинства организаций при подсчете суммы налога на прибыль стоит использовать ставку в 20%. Некоторые субъекты хозяйствования вправе воспользоваться пониженной или даже нулевой ставкой. Такая льгота для ее получения требует неукоснительного соблюдения ряда условий, причем на протяжении всего периода начисления. Малейшее нарушение – финансовый результат будет облагаться с использованием общей 20-процентной ставки налога на прибыль.

Налог сегодня


Налогообложение прибыли, как результат функционирования организаций – юридических лиц или предпринимателей – важный пункт пополнения казны, прежде всего, местной. Только 2% полученных средств поступают в федеральную казну. Сбор непрост в подсчете суммы и составлении отчетности. Процедура расчета, взимания прописана в 25-й главе НК.


Региональные же законы и нормативные акты устанавливают перечень льготных категорий. Кроме того, регулярно выходят в свет разъяснения Минфина, которые не являются прямыми законами, но активно используются бухгалтерами предприятий в части определения суммы налога, размера ставки на прибыль и способа отчетности по нему.

 

Прибыль организации


Налогоплательщиками определены:

 

  • отечественные компании, кроме тех, что используют в своей работе ЕНВД, «упрощенку», сельскохозяйственный налог, организовали игорный вид бизнеса и некоторые другие;
  • компании зарубежного происхождения, которые получают доход в России или имеют на ее территории представительства, филиалы.


В то же время некоторые юрлица в 2015 году освобождены от уплаты (то есть, они используют нулевую ставку налога на прибыль организаций):

 

  • предприятия, применяющие ЕНВД, игорные заведения не уплачивают сбор только на ту прибыль, в отношении которой используются спецрежимы;
  • при «упрощенке» и ЕСХН сбор платится не со сбыта товара, а с дивидендов и ценных бумаг;
  • не уплачивали налог иностранные компании, организовавшие Олимпийские игры в РФ, а сегодня такая льгота действует для организаторов чемпионата по футболу, который состоится в 2018 году;
  • Центробанк РФ;
  • организации, предоставляющие услуги медицинской и/или образовательной направленности.

Размер ставки в 2015 году


Налоговая ставка – это процент, взимаемый в пользу государства от полученной прибыли юридического лица – составляет 20%. Однако используются и другие ее значения:

 

Ставка налога


Компании, являющиеся резидентами «особой экономической зоны», вправе воспользоваться пониженным размером ставки. Это становится возможным при соблюдении правил: хозяйствование ведется в этой же зоне, учет расходов/доход отдельный. Тогда ставка будет не более 13,5%.
Компании, участвующие в инвестиционных проектах, также используют пониженные ставки.


Операции с обязательствами, вернее, прибыль с них облагается по разным ставкам:

 

  • Проценты по облигациям, выпущенным государством (муниципалитетом) до 20.01.1997 года — ставка равна 0%.
  • Проценты по облигациям валютного займа 1999 года, которые были выпущены для урегулирования долгов СССР и внешних долгов РФ – 0%.
  • Проценты по ценным бумагам (муниципальным), эмитированным до 2007 года на минимум трехлетний срок – 9%.
  • Проценты с облигаций до конца 2006 года с покрытием за счет ипотеки – 9%, после 2006 года – 15%.
  • Проценты по ценным бумагам государства и муниципалитета – 15%.
  • Доходы, полученные учредителями доверительного правления с покрытием за счет ипотеки до конца 2006 года – 9%, после – 15%.


Для зарубежных предприятий — юридических лиц действуют специфические ставки налога на прибыль, полученной посредством представительства:

 

  • Предоставление в аренду, пользование в производственных нуждах, содержание, эксплуатация судна, самолета, оборудования, транспортного средства для перевозок грузов – 10%.
  • Все остальные виды доходов компании-иностранца облагаются общей ставкой – 20%.


Медицинские и образовательные учреждения для использования нулевой ставки должны соблюсти условия:

 

  • наличие лицензии;
  • доходы именно от такой деятельности превышают 90% всех доходов;
  • штат насчитывает не менее 15 человек;
  • учреждение не проводит денежных операций с векселями;
  • в медицинском учреждении более половины сотрудников должны обладать сертификатами специалистов.


Соблюдение этих условий очень важно при пользовании ставкой 0%. Если в налоговом периоде наблюдается нарушение хотя бы одного пункта, налог за весь год (квартал, полугодие) пересчитывается по общей ставке – 20%.

Изменения текущего года


Письмом Минфина разъясняется, что с 2015 года дивиденды или доходы от участия (долевого) в других компаниях облагаются 13-процентным налогом. В новой декларации – отчетности по налогу – эти изменения не учтены, не добавлено соответствующей графы.

 

Заполнение декларации по налогу на прибыль


Следовательно, ставка в 13% применяется к дивидендам:

 

  • выплаченным в прошлом году – ставка 9% (строка 022);
  • полученным и выплаченным в 2015 году – ставка 13% (строка 023).


Ниже, в строке 091, указывается сумма дивидендов. Заполнять ее надо уже с учетом изменений: часть дивидендов будет рассчитано по ставке 13%, а часть – 9%. Итоговая сумма вносится в строку 100.


В остальном же, ставка налога на прибыль осталась прежней, как и в 2014 году. Обязательно учитывать наличие льгот у организации. При заполнении декларации они указываются в специальной строке. Для получения права использовать пониженную ставку или не уплачивать сбор организация представляет в ФНС подтверждение в виде документов.


Статьи по теме
Как не ошибиться, заполня проводки по налогу?
Как не ошибиться, заполня проводки по налогу?
Отчетность организаций по налогу на прибыль – декларация
Отчетность организаций по налогу на прибыль – декларация
Налог на прибыль: как его посчитать?
Налог на прибыль: как его посчитать?
Принципы расчета и сроки внесения авансовых платежей по налогу на прибыль
Принципы расчета и сроки внесения авансовых платежей по налогу на прибыль
Особенности льготного налогообложения прибыли организаций
Особенности льготного налогообложения прибыли организаций
reklama.udo@gmail.com
2009-2014 - Все о получении кредитов   Карта сайта  
Рейтинг@Mail.ru