Ставка налога на прибыль: сколько платить в 2015 году?

Содержание статьи

 

Для большинства организаций при подсчете суммы налога на прибыль стоит использовать ставку в 20%. Некоторые субъекты хозяйствования вправе воспользоваться пониженной или даже нулевой ставкой. Такая льгота для ее получения требует неукоснительного соблюдения ряда условий, причем на протяжении всего периода начисления. Малейшее нарушение – финансовый результат будет облагаться с использованием общей 20-процентной ставки налога на прибыль.

Налог сегодня


Налогообложение прибыли, как результат функционирования организаций – юридических лиц или предпринимателей – важный пункт пополнения казны, прежде всего, местной. Только 2% полученных средств поступают в федеральную казну. Сбор непрост в подсчете суммы и составлении отчетности. Процедура расчета, взимания прописана в 25-й главе НК.


Региональные же законы и нормативные акты устанавливают перечень льготных категорий. Кроме того, регулярно выходят в свет разъяснения Минфина, которые не являются прямыми законами, но активно используются бухгалтерами предприятий в части определения суммы налога, размера ставки на прибыль и способа отчетности по нему.

 

Прибыль организации


Налогоплательщиками определены:

 

  • отечественные компании, кроме тех, что используют в своей работе ЕНВД, «упрощенку», сельскохозяйственный налог, организовали игорный вид бизнеса и некоторые другие;
  • компании зарубежного происхождения, которые получают доход в России или имеют на ее территории представительства, филиалы.


В то же время некоторые юрлица в 2015 году освобождены от уплаты (то есть, они используют нулевую ставку налога на прибыль организаций):

 

  • предприятия, применяющие ЕНВД, игорные заведения не уплачивают сбор только на ту прибыль, в отношении которой используются спецрежимы;
  • при «упрощенке» и ЕСХН сбор платится не со сбыта товара, а с дивидендов и ценных бумаг;
  • не уплачивали налог иностранные компании, организовавшие Олимпийские игры в РФ, а сегодня такая льгота действует для организаторов чемпионата по футболу, который состоится в 2018 году;
  • Центробанк РФ;
  • организации, предоставляющие услуги медицинской и/или образовательной направленности.

Размер ставки в 2015 году


Налоговая ставка – это процент, взимаемый в пользу государства от полученной прибыли юридического лица – составляет 20%. Однако используются и другие ее значения:

 

Ставка налога


Компании, являющиеся резидентами «особой экономической зоны», вправе воспользоваться пониженным размером ставки. Это становится возможным при соблюдении правил: хозяйствование ведется в этой же зоне, учет расходов/доход отдельный. Тогда ставка будет не более 13,5%.
Компании, участвующие в инвестиционных проектах, также используют пониженные ставки.


Операции с обязательствами, вернее, прибыль с них облагается по разным ставкам:

 

  • Проценты по облигациям, выпущенным государством (муниципалитетом) до 20.01.1997 года — ставка равна 0%.
  • Проценты по облигациям валютного займа 1999 года, которые были выпущены для урегулирования долгов СССР и внешних долгов РФ – 0%.
  • Проценты по ценным бумагам (муниципальным), эмитированным до 2007 года на минимум трехлетний срок – 9%.
  • Проценты с облигаций до конца 2006 года с покрытием за счет ипотеки – 9%, после 2006 года – 15%.
  • Проценты по ценным бумагам государства и муниципалитета – 15%.
  • Доходы, полученные учредителями доверительного правления с покрытием за счет ипотеки до конца 2006 года – 9%, после – 15%.


Для зарубежных предприятий — юридических лиц действуют специфические ставки налога на прибыль, полученной посредством представительства:

 

  • Предоставление в аренду, пользование в производственных нуждах, содержание, эксплуатация судна, самолета, оборудования, транспортного средства для перевозок грузов – 10%.
  • Все остальные виды доходов компании-иностранца облагаются общей ставкой – 20%.


Медицинские и образовательные учреждения для использования нулевой ставки должны соблюсти условия:

 

  • наличие лицензии;
  • доходы именно от такой деятельности превышают 90% всех доходов;
  • штат насчитывает не менее 15 человек;
  • учреждение не проводит денежных операций с векселями;
  • в медицинском учреждении более половины сотрудников должны обладать сертификатами специалистов.


Соблюдение этих условий очень важно при пользовании ставкой 0%. Если в налоговом периоде наблюдается нарушение хотя бы одного пункта, налог за весь год (квартал, полугодие) пересчитывается по общей ставке – 20%.

Изменения текущего года


Письмом Минфина разъясняется, что с 2015 года дивиденды или доходы от участия (долевого) в других компаниях облагаются 13-процентным налогом. В новой декларации – отчетности по налогу – эти изменения не учтены, не добавлено соответствующей графы.

 

Заполнение декларации по налогу на прибыль


Следовательно, ставка в 13% применяется к дивидендам:

 

  • выплаченным в прошлом году – ставка 9% (строка 022);
  • полученным и выплаченным в 2015 году – ставка 13% (строка 023).


Ниже, в строке 091, указывается сумма дивидендов. Заполнять ее надо уже с учетом изменений: часть дивидендов будет рассчитано по ставке 13%, а часть – 9%. Итоговая сумма вносится в строку 100.


В остальном же, ставка налога на прибыль осталась прежней, как и в 2014 году. Обязательно учитывать наличие льгот у организации. При заполнении декларации они указываются в специальной строке. Для получения права использовать пониженную ставку или не уплачивать сбор организация представляет в ФНС подтверждение в виде документов.


Статьи по теме
Особенности льготного налогообложения прибыли организаций
Особенности льготного налогообложения прибыли организаций
Уменьшение прибыли предприятия за счет оптимизации расходов
Уменьшение прибыли предприятия за счет оптимизации расходов
Принципы расчета и сроки внесения авансовых платежей по налогу на прибыль
Принципы расчета и сроки внесения авансовых платежей по налогу на прибыль
Отчетность организаций по налогу на прибыль – декларация
Отчетность организаций по налогу на прибыль – декларация
Как не ошибиться, заполня проводки по налогу?
Как не ошибиться, заполня проводки по налогу?
reklama.udo@gmail.com
2009-2014 - Все о получении кредитов   Карта сайта  
Рейтинг@Mail.ru