Как рассчитать земельный налог?

На федеральном уровне закреплена обязанность уплаты налога на земельные участки физлицами, в частности, ИП, и организациями. Однако определение сроков уплаты и размера ставок для разных категорий земель и плательщиков остается прерогативой властей на местах. Ясно одно – уплата налога обязательна, неуплата или внесение платежа позже срока грозит наказанием в виде штрафа. Расчет земельного налога в 2015 году – также прямая обязанность любой организации.

Что нужно знать о налоге на землю?

Оплачивают сбор те плательщики, которым земля принадлежит:

• по праву постоянного использования;
• праву собственности;
• пожизненного наследования;
• если участок выступает землей паевого инвестиционного фонда, то и плательщиком выступает ПИФ.

Не начисляется сбор, когда:

• участок арендован;
• находится в пользовании на бессрочной основе.

Определенные категории лиц могут рассчитывать на льготирование:

• физлица – инвалиды детства, 1 и 2 групп, ветераны ВОВ и прочих боевых действий, другие категории, льготы для которых установлены местными властями;
• юрлица – общества с религиозной направленностью, заведения исполнительной власти РФ, организации инвалидов, промыслов, общины северных народностей и прочие некоммерческие организации.

Физлица узнают о сумме сбора, обязательной к уплате из уведомления, которое составляет и посылает адресатам ФНС. Расчет стоимости земельного налога для физических лиц осуществляет ФНС. Юридические же лица обязаны самостоятельно рассчитать налог, уплатить его и подать отчетность – декларацию. Для всех регионов установлен срок – 1 октября года, который следует за отчетным. Местные власти, изменяя сроки уплаты, должны руководствоваться предельными значениями:

• 1 ноября для физлиц (ИП) — статья 397 НК;
• 1 февраля – для организаций.

Штрафные санкции в случае несвоевременной уплаты строги:

20-процентный штраф, который начисляется от суммы задолженности, не поступившей в бюджет;
пеня, начисляемая за каждый день просрочки платежа, которая рассчитывается как 1/300-я часть установленной на текущий год ставки рефинансирования.

Расчет суммы налога на землю

При расчете земельного налога (пример долевой собственности на участок) применяют формулу ЗН=Кст*Ст*Д*Кв, где:

• Кст – кадастровая стоимость того участка, на который насчитывается налог;
• Ст – ставка налога;
• Д – доля в праве владения участком (один владелец – значение 1);
• Кв — коэффициент, который используется в подсчете, если владение участком происходило в течение неполного отчетного периода.

Многие организации и ИП (физические лица) используют калькулятор расчета земельного налога на 2015 год. Он есть на официальном сайте ФНС и многих других ресурсах. Достаточно знать кадастровую стоимость объекта, чтобы подсчитать сумму, подлежащую перечислению в бюджет.

Базой по налогу выступает участок земли. Она всегда равна кадастровой стоимости на 1 января года начисления, по которой и осуществляется расчет земельного налога. Статья 389 НК устанавливает, что объектом налогообложения выступают только те участки, которые находятся в границах муниципального образования.

Формирование базы данных о таких землях осуществляется Государственным земельным кадастром. Он, в свою очередь, обязан представлять данные об участках в ФНС до 1 февраля года начисления. Плательщики налога не позднее 1 марта должны быть уведомлены о суммах налога посредством уведомлений. Расчет налога на земельный участок для физлиц производится налоговой службой.

Кадастровая стоимость может поменяться в таких случаях:

• изменилась общая площадь надела земли;
• произошел перевод земли в другую категорию;
• поменялся тип использования объекта налогообложения.

Налоговая ставка – процент от кадастровой стоимости земли, подлежащий ежегодному перечислению в бюджет. Устанавливается она на уровне:

0,3% — действует в отношении земли сельскохозяйственной принадлежности, ограниченной в обороте, подсобной, дачной, занятой в строительстве и архитектурных работах;
1,5 – такая ставка применяется ко всем остальным видам земли.

Муниципалитет может рассчитывать ставку земельного налога на свое усмотрение. Однако выше указанных значений устанавливать ставку нельзя. А вот уменьшить ее для определенных категорий плательщиков местные власти вполне могут.

Как ИП и юрлица платят земельный налог?

Индивидуальный предприниматель, являясь и физическим лицом, и хозяйствующей единицей также обязан в 2015 году производить расчет суммы земельного налога и уплачивать его. В отношении наделов, состоящих в его владении, используются разные виды исчисления и оплаты налога:

Когда земля участвует в осуществлении хозяйствования, на ней ведется деятельность, направленная на получение прибыли, то налог на надел рассчитывается ИП своими силами, подается декларация.
Если же земля принадлежит предпринимателю как физлицу и используется в личных нуждах, – дачный участок, строительство дома – уведомление об уплате ИП получит от ФНС, а декларацию подавать не будет.

Компании производят расчет суммы земельного налога для юридических лиц в 2015 году самостоятельно. Кроме того, по налогу на землю выплачиваются авансовые платежи:

• Налоговый период – 12 месяцев. По истечении этого срока плательщик должен полностью рассчитаться с государством по налогу.
• Отчетный период – квартал. Отчет сдается за первый/второй/третий квартал года.
• Местными властями квартальная отчетность может быть отменена.
• Физлица не производят расчет авансового платежа самостоятельно. Они получают уведомление с суммой аванса от ФНС и производят уплату.
• Организации уплачивают квартальный взнос по истечении каждых трех месяцев и подают в налоговую структуру декларацию, если это установлено на местном уровне. Авансовый расчет по земельному налогу организации производят самостоятельно, как и уплату авансовых платежей.

По итогам и квартала, и года плательщики отчитываются перед ФНС посредством декларации. В ней производится расчет суммы налога, указываются возможные льготы, заполняются данные о плательщике.