Налог на транспорт для юридических лиц

Содержание статьи

 

Ставя на баланс автомобиль, грузовое, водное или воздушное транспортное средство предприятие автоматически становится плательщиком налога на транспорт. Как правильно рассчитать, заявить и отразить его в учете? Где узнать ставку и сроки внесения платежа? Можно ли уменьшить налог на прибыль за счет фактически уплаченных сумм? Все, что вам нужно знать о транспортном налоге для юридических лиц – в этой статье.

Основные принципы


Транспортный налог для предприятий носит декларативный характер. То есть уплачивается в том размере и в отношении тех объектов, о которых заявил сам налогоплательщик. Если раньше (до 01.01.11 года) предприятия должны были подавать декларацию в ФНС 4 раза в год, то с начала 2011 года такая необходимость отпала. Отныне все юридические лица подают декларацию по итогам прошедшего налогового периода один раз в год – 1 февраля.

 

Декларация на транспортный налог


Несмотря на то, что ежеквартальную декларацию отменили, обязанность по уплате авансовых платежей по транспортному налогу сохранилась в большинстве регионов страны. Среди крупнейших субъектов Федерации отказались от авансов только Москва и Свердловская область.


Таким образом, фирмы и предприятия тех регионов, которые от авансов не отказались, должны каждый квартал рассчитывать, отражать в учете и оплачивать 1/4 налога по каждому ТС в отдельности. В конце налогового периода фирма сначала подает декларацию, где указывает размер задолженности по налогу за вычетом фактически внесенных авансовых платежей, а затем в установленный законом срок оплачивает недостающую сумму.


Согласно федеральному законодательству, если организация приобрела, но не зарегистрировала на себя ТС в установленном порядке, такие действия могут быть расценены как уклонение от уплаты налогов, что в перспективе обязательно приведет к уголовной ответственности. Арбитражная практика показывает: заплатить все равно придется, при чем не только налог, но еще и набежавшую аз весь период просрочки пеню.

Расчет налога и его учет


Расчет транспортного налога для юридических лиц в 2015 году для каждого ТС по отдельности производится по формуле (п. 2-3 ст.362 НК РФ):


СН*НБ,


где СН - ставка налога по данному объекту, НБ - налоговая база (мощность двигателя, реактивная тяга и т.д.).


В регионах уплачивающих авансы, размер такого платежа берется, как 0,25 от суммы налога, определенной по формуле выше.


Если транспортное средство было поставлено на учет или снято с него в течение налогового года (касается организаций не уплачивающих авансы)  или в течение отчетного квартала (для организаций, уплачивающих авансы) фактическая сумма налога уменьшается на поправочный коэффициент, равный:


N/M, 


где N - число месяцев, в течении которых ТС было зарегистрировано на данное предприятие, M - число месяцев в периоде.


Авансы и непосредственно налог отражаются в бухучете на счете 68. Корреспонденция зависит от способа использования того или иного ТС. Непосредственно участвует в коммерческой деятельности предприятия? Суммы налога включаются в расходы по основной деятельности (счета 3 раздела плана счетов: 20, 23,25,28 и т.д.). Никак не связан с производством? Сдается в аренду или просто "висит" на балансе? Включайте в прочие расходы (счет 91.2).

 

Расчет тарнспортного налога


При этом бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:

 

  • Д 20 (23, 25, 91.2) К 68 - налог начислен;
  • К 68 Д51 - налог уплачен.


В целях налогообложения прибыли суммы транспортного налога относятся на тот отчетный период (квартала), в котором они были фактически начислены (если используется метод начисления) или уплачены (Письмо Минфина №03-03-06/1/333 от 07.06.11г.). Не забудьте, что для налогового учета все произведенные расходы (по транспортному налогу в частности) должны быть документально зафиксированы (ст.313 НК РФ и письмо Минфина и ФНС РФ №ЕД-4-3/9163@ от 09.07.11г.), например, в виде бухгалтерской справки, расчета авансов, регистра налогового учета и т.п. Учитывать можно лишь налог по тем объектам, которые использовались в получении коммерческой выгоды.

 

Транспортный налог для юрлиц


Кстати, при УСН транспортный налог имеет смысл учитывать только, если предприятие платит единый налог с разницы доходов и расходов (ст.346.16 НК РФ). А вот предприятиям на "вмененке", а также платящим единый налог с доходов, учитывать суммы транспортного налога не нужно (ст.346.29 НК РФ).

Уплата налога в бюджет


В 2015 году при перечислении сумму транспортного налога в бюджет юридическим лицам следует использовать следующие КБК:

 

  • 182 1 06 04011 02 1000 110 - очередной платеж по налогу;
  • 2100 110 - пеня по налогу;
  • 3000 110 - штраф по налогу.


Оплата авансов производится в течение 30 календарных дней по окончании очередного квартала. Днем перечисления налога в бюджет будет признан день передачи соответствующих платежных документов банк. Если допущена просрочка, предприятие рассчитывает пеню и перечисляет ее в бюджет либо с очередным платежом, либо ранее. Пеня берется за каждый календарный день просрочки.


Сроки уплаты транспортного налога по истечении года для юридических лиц закрепляются законами регионов. Обычно это февраль - март года следующего за отчетным.


За 2015 год налог нужно будет уплатить до:

 

  • Москва - 5 февраля 2016г.;
  • Санкт-Петербург - 10 февраля 2016г.;
  • Севастополь - 10 февраля;
  • Московская область - 28 марта 2016 года;
  • Ленинградская область - 1 марта 2016 года;
  • Республика Крым - 1 февраля 2016 года;
  • Омская область - 5 февраля 2016 года;
  • Свердловская область - 15 февраля 2016 года;
  • Самарская область - 1 марта 2016 года;
  • Республика Татарстан - 10 февраля 2016 года;
  • Республика Башкортостан - 1 февраля 2016 года.


Если вы не нашли свой регион в этом списке, уточняйте информацию в ближайшем к вам отделении ФНС.


Статьи по теме
Дождутся ли автовладельцы отмены транспортного сбора в 2015 году?
Дождутся ли автовладельцы отмены транспортного сбора в 2015 году?
Не пришел транспортный налог? Заполняем квитанцию самостоятельно
Не пришел транспортный налог? Заполняем квитанцию самостоятельно
Как легко проверить транспортный налог по ИНН?
Как легко проверить транспортный налог по ИНН?
Особенности уплаты транспортного налога инвалидами
Особенности уплаты транспортного налога инвалидами
Имущественный вычет при покупке авто
Имущественный вычет при покупке авто
2009-2017 - Все о получении кредитов   Карта сайта  
Рейтинг@Mail.ru