Налог на транспорт для юридических лиц

Ставя на баланс автомобиль, грузовое, водное или воздушное транспортное средство предприятие автоматически становится плательщиком налога на транспорт. Как правильно рассчитать, заявить и отразить его в учете? Где узнать ставку и сроки внесения платежа? Можно ли уменьшить налог на прибыль за счет фактически уплаченных сумм? Все, что вам нужно знать о транспортном налоге для юридических лиц – в этой статье.

Основные принципы

Транспортный налог для предприятий носит декларативный характер. То есть уплачивается в том размере и в отношении тех объектов, о которых заявил сам налогоплательщик. Если раньше (до 01.01.11 года) предприятия должны были подавать декларацию в ФНС 4 раза в год, то с начала 2011 года такая необходимость отпала. Отныне все юридические лица подают декларацию по итогам прошедшего налогового периода один раз в год – 1 февраля.

Несмотря на то, что ежеквартальную декларацию отменили, обязанность по уплате авансовых платежей по транспортному налогу сохранилась в большинстве регионов страны. Среди крупнейших субъектов Федерации отказались от авансов только Москва и Свердловская область.

Таким образом, фирмы и предприятия тех регионов, которые от авансов не отказались, должны каждый квартал рассчитывать, отражать в учете и оплачивать 1/4 налога по каждому ТС в отдельности. В конце налогового периода фирма сначала подает декларацию, где указывает размер задолженности по налогу за вычетом фактически внесенных авансовых платежей, а затем в установленный законом срок оплачивает недостающую сумму.

Согласно федеральному законодательству, если организация приобрела, но не зарегистрировала на себя ТС в установленном порядке, такие действия могут быть расценены как уклонение от уплаты налогов, что в перспективе обязательно приведет к уголовной ответственности. Арбитражная практика показывает: заплатить все равно придется, при чем не только налог, но еще и набежавшую аз весь период просрочки пеню.

Расчет налога и его учет

Расчет транспортного налога для юридических лиц в 2015 году для каждого ТС по отдельности производится по формуле (п. 2-3 ст.362 НК РФ):

СН*НБ,

где СН - ставка налога по данному объекту, НБ - налоговая база (мощность двигателя, реактивная тяга и т.д.).

В регионах уплачивающих авансы, размер такого платежа берется, как 0,25 от суммы налога, определенной по формуле выше.

Если транспортное средство было поставлено на учет или снято с него в течение налогового года (касается организаций не уплачивающих авансы)  или в течение отчетного квартала (для организаций, уплачивающих авансы) фактическая сумма налога уменьшается на поправочный коэффициент, равный:

N/M, 

где N - число месяцев, в течении которых ТС было зарегистрировано на данное предприятие, M - число месяцев в периоде.

Авансы и непосредственно налог отражаются в бухучете на счете 68. Корреспонденция зависит от способа использования того или иного ТС. Непосредственно участвует в коммерческой деятельности предприятия? Суммы налога включаются в расходы по основной деятельности (счета 3 раздела плана счетов: 20, 23,25,28 и т.д.). Никак не связан с производством? Сдается в аренду или просто "висит" на балансе? Включайте в прочие расходы (счет 91.2).

При этом бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:

• Д 20 (23, 25, 91.2) К 68 - налог начислен;
• К 68 Д51 - налог уплачен.

В целях налогообложения прибыли суммы транспортного налога относятся на тот отчетный период (квартала), в котором они были фактически начислены (если используется метод начисления) или уплачены (Письмо Минфина №03-03-06/1/333 от 07.06.11г.). Не забудьте, что для налогового учета все произведенные расходы (по транспортному налогу в частности) должны быть документально зафиксированы (ст.313 НК РФ и письмо Минфина и ФНС РФ №ЕД-4-3/9163@ от 09.07.11г.), например, в виде бухгалтерской справки, расчета авансов, регистра налогового учета и т.п. Учитывать можно лишь налог по тем объектам, которые использовались в получении коммерческой выгоды.

Кстати, при УСН транспортный налог имеет смысл учитывать только, если предприятие платит единый налог с разницы доходов и расходов (ст.346.16 НК РФ). А вот предприятиям на "вмененке", а также платящим единый налог с доходов, учитывать суммы транспортного налога не нужно (ст.346.29 НК РФ).

Уплата налога в бюджет

В 2015 году при перечислении сумму транспортного налога в бюджет юридическим лицам следует использовать следующие КБК:

• 182 1 06 04011 02 1000 110 - очередной платеж по налогу;
• 2100 110 - пеня по налогу;
• 3000 110 - штраф по налогу.

Оплата авансов производится в течение 30 календарных дней по окончании очередного квартала. Днем перечисления налога в бюджет будет признан день передачи соответствующих платежных документов банк. Если допущена просрочка, предприятие рассчитывает пеню и перечисляет ее в бюджет либо с очередным платежом, либо ранее. Пеня берется за каждый календарный день просрочки.

Сроки уплаты транспортного налога по истечении года для юридических лиц закрепляются законами регионов. Обычно это февраль - март года следующего за отчетным.

За 2015 год налог нужно будет уплатить до:

• Москва - 5 февраля 2016г.;
• Санкт-Петербург - 10 февраля 2016г.;
• Севастополь - 10 февраля;
• Московская область - 28 марта 2016 года;
• Ленинградская область - 1 марта 2016 года;
• Республика Крым - 1 февраля 2016 года;
• Омская область - 5 февраля 2016 года;
• Свердловская область - 15 февраля 2016 года;
• Самарская область - 1 марта 2016 года;
• Республика Татарстан - 10 февраля 2016 года;
• Республика Башкортостан - 1 февраля 2016 года.

Если вы не нашли свой регион в этом списке, уточняйте информацию в ближайшем к вам отделении ФНС.