Порядок возврата ошибочно уплаченного налога
Порядок уплаты налогов для физлиц и организаций несколько отличается. Граждане получают уведомления об уплате с указанной в них суммой, за них это может сделать работодатель и только в редких ситуациях – продажа имущества, выполнение разовых работ – они лично декларируют прибыль.
Юрлица же весь процесс контролирую самостоятельно, исчисляя размер платежей и сдавая отчетность. А потому в обоих случаях возможно возникновение переплаты по обязательствам перед бюджетом. Тогда может потребоваться возврат излишне уплаченного налога.
Принципы возникновения переплаты
Практически все трудоспособные жители страны, а тем более организации и предприниматели являются налогоплательщиками. Ими уплачиваются:
- НДФЛ с заработных плат, разовых услуг или выполненных работ;
- налог с продажи имущества – квартиры, авто, дома;
- налог на прибыль;
- НДС и так далее.
Как правило, подоходный налог удерживается агентом-работодателем, остальные подлежат собственноручному декларированию. В некоторых случаях возможно возникновения переплаты:
- оформление вычета – возврат излишне уплаченного налога физическим лицом;
- смена статуса плательщика;
- ошибка и прочее.
Такой плательщик может вернуть ошибочно внесенную сумму денег или требовать ее зачисления в качестве следующих налоговых платежей. Процедура имеет свои особенности:
- Смена статуса плательщика. Этот пункт касается иностранных работников, которые, пробыв подряд 183 дня в течение года на территории РФ, становятся резидентами. При определении НДФЛ для резидента используется ставка 13%. С момента возникновения резидентности налоговый агент (бухгалтер предприятия) обязан сделать перерасчет по 13-процентной ставке. Если же до конца периода вся сумма переплаты сотруднику не была возвращена, он должен обратиться в ФНС по месту регистрации и подать заявление на возврат переплаты по налогу (образец выдаст ФНС), декларацию и справку о заработной плате (2-НДФЛ).
- Если сотрудник предприятия увольняется, также производится перерасчет подоходного налога. При обнаружении переплаты сотрудник подается заявление, а перечисление средств производит работодатель.
- Возврат переплаты по налогу на прибыль юридических лиц может потребоваться из-за неверно рассчитанных авансовых платежей, производимых в течение года. Здесь действует тот же принцип, что и с физлицами. Организациям также дается три года.
Законодательная база
Статья 78-я НК описывает принципы возврата ФНС сумму налогов, перечисленных в излишке:
- Излишки могут быть засчитаны в качестве доплаты к следующему платежу. Причем, если по переплаченному налогу платежей больше не будет, сумма может «пойти» в счет иного типа платежа, а также в качестве штрафных санкций.
- Возврат переплаты по налогу производит ФНС при составлении заявления по месту регистрации плательщика – физического лица или организации.
- С даты обнаружения переплаты ФНС в письменном виде обязано уведомить плательщика, указать общую сумму и тип взноса в бюджет.
- Возможно проведение проверки для установления факта переплаты. Инициировать проверку может как заявитель, так и налоговая структура.
- Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога делается в заявительном режиме.
- Срок возврата переплаты по налогам - 30 дней с даты окончания проверки.
- Заявление можно подать в течение трех полных лет (36 месяцев) с даты предоставления отчетности.
- Если в закрепленный законодательно срок деньги не поступают, на сумму ежедневно начисляются проценты. Он исчисляется на основании ставки рефинансирования ЦБ.
- Возврат осуществляется в рублях.
- Возврат ошибочно перечисленного НДС регулируется, помимо Налогового кодекса, еще и таможенным законодательством России.
Перечисленные самостоятельно или взысканные ФНС суммы могут быть начислены или внесены неверно и образуется переплата.
Заявление о возврате
Заявление необходимо подавать в ФСН, зарегистрировавшую налогоплательщика. Бланк заявления на возврат излишне уплаченного налога содержит следующие пункты (пример заявления можно найти в интернете):
- Указание статьи НК, на основании которой возможен возврат суммы.
- Сумма цифрами и прописью в рублях.
- Тип платежа в бюджет, по которому произошла переплата.
- КБК – код бюджетной классификации, ОКТМО.
- Название банковского учреждения, куда поступит сумма, номер счета.
- ИНН, КПП и БИК, корсчет банка.
- Получатель – наименование юрлица, ФИО физлица.
- Дата и подпись.
Составить заявление о возврате излишне уплаченных сумм налога (образец бланка 2015 года выдается в ФНС) можно в течение 36 месяцев с момента обнаружения переплаты. Более ранняя переплата возврату не подлежит и списывается. Кроме того, собственно сам факт излишков должен быть установлен и подтвержден результатами камеральной проверки. На ее проведение отведено согласно закону 90 дней. Проверяются поданные плательщиком документы (квитанции, чеки) и декларация за соответствующий период.
Как только проверка установит факт переплаты, а от плательщика поступит заявка, в течение одного месяца ФНС обязана сделать возврат указанной суммы на счет заявителя в банке или осуществить зачеты излишне уплаченных налогов. Таким же образом происходит и зачет – поступление средств в счет следующих платежей по налогам или сборам, погашение штрафных санкций.

Рассрочка 0% по карте действует до 36 месяцев.

Как вернуть 2 000 рублей или получить год бесплатного обслуживания.

Вечное бесплатное обслуживание и кэшбэк 1000 рублей