Возврат подоходного налога за лечение

Медицина не бывает полностью бесплатной. Даже если вам повезло и обращаться к платным специалистам еще не пришлось, то лекарства, прописанные "бесплатным" государственным врачом, вы уж точно покупали. Но знаете ли вы, что часть средств потраченных на медикаменты и платные услуги врачей, вы вполне можете вернуть? В конце концов, именно для этого и существует налоговый вычет на лечение.

Особенности вычета на лечение

Вычет на лечение относится к группе так называемых "социальных налоговых вычетов". Это вычеты, которые предоставляются всем без исключения работающим гражданам, если они в течение года совершают социально-значимые траты. К таким тратам относятся благотворительность, образование, государственное и негосударственное пенсионное страхование и лечение.

В свою очередь налоговый вычет на лечение позволяет сделать возврат части уже внесенного в текущем году подоходного налога, если затраты пришлись:

• на оплату платных медуслуг по лечению гражданина и его семьи (включая жену/мужа, ребенка, мать и отца);
• на оплату медикаментов, выписанных врачом и купленных гражданином для себя или членов его семьи;
• на покупку полисов ДМС или ежегодное внесение страхового взноса по уже заключенным договорам ДМС (также распространяются на членов семьи плательщика).

Размер вычета ограничен предельной суммой - сто двадцать тысяч рублей. Сюда с начала года плательщик (кроме медуслуг) может включить:

• затраты на собственное образование;
• затраты на софинансирование пенсии по госпрограмме;
• расходы на пенсию, размещенную в НПФ.

Налогоплательщик вправе сам определить, какие именно статьи расходов (из перечисленных) представлять к вычету. Послабление дается только в отношении очень дорогих платных медуслуг: их можно представить к вычету в полном объеме.

Если вы сейчас обрадовались, что наконец сможете поставить детям дорогие виниры, то зря. Компенсируются только те платные медуслуги и медикаменты, что определены Правительством России в Постановлении №201 от 19.03.01 г.

Что можно включить в вычет?

В указанном нами перечне медуслуг и лекарств для налогового вычета включены:

• платные медуслуги по скорой, поликлинической (дневной) помощи, госпитализации, услуги оздоровительных учреждений и образовательные услуги оздоровительной направленности;
• медикаменты;
• дорогие медицинские процедуры и медикаменты, не охватываемые государственным страхованием (неотложные операции, комплексное лечение сложных заболеваний и т.д.). С 2007 года сюда, к примеру, относится ЭКО.

Соответственно, если процедура не указана в перечне - к вычету ее принять нельзя. Особенно это касается "дорогих" медпроцедур. Так, например, лечение зубов (даже если оно действительно было очень дорогим) нельзя отнести к дорогостоящим процедурам, а следовательно и к затратам, возмещаемым за счет налогового вычета в полном объеме. Его просто нет в списке.

К счастью, право выбора лечащего врача или медучреждения целиком и полностью остается за налогоплательщиками. Согласно налоговому законодательству, а также письмам Минфина №САЭ-6-04/876@ и №04-2-03/124@ от 31.08.06г. и 13.06.06 г. соответственно, получить налоговый вычет за лечение можно не зависимо от того, кто оказывал помощь: государственная, частная организация или отдельно практикующий врач (ИП), если они имеют лицензию на свою деятельность.

Также, поскольку в ст. 219 НК РФ не определено иное, получение налогового вычета возможно за лечение усыновленного или находящегося под опекой ребенка, но тольк до достижения им совершеннолетия.

Документы

Для подтверждения характера затрат налогоплательщик предоставляет в фискальный орган декларацию о доходах и платежные документы. Однако этого не достаточно. Обязательным является предоставление справки из медучреждения по форме, утвержденной Приказом ФНС  и Минздравом РФ №289/БГ-3-04/256 от 25.07.01г.

На корешке такой справки медицинское учреждение должно проставить "код услуги" в соответствие с платежными документами и стоимостью казанной услуги. Если пациенту были оказаны дорогостоящие услуги (из перечня Правительства), в графе "код" проставляется цифра 2. Во всех остальных случаях используется код - 1.

Для отчета по купленным медикаментам необходимо предоставить рецепт лечащего врача и кассовые и товарные чеки на их покупку. Если приобретались дорогие медикаменты (не из перечня), то в медучреждении нужно запросить справку, о том, что данные медикаменты действительно были необходимы в связи с оказанием пациенту дорогостоящей услуги.

Если гражданин планирует представить к вычету расходы на пребывание в оздоровительном учреждении, то предоставляется корешок из карты больного в этом учреждении.

Если гражданин получал помощь по договору ДМС, то предоставляется сам договор (или полис) ДМС, а также справки, рецепты и выписки об оказании медпомощи на их основе.

Помимо обозначенных документов (декларация, справки, рецепты) в фискальный орган для оформления вычета необходимо передать:

• справку с работу о начисленных и уплаченных подоходных налогах;
• документы, удостоверяющие родство с гражданами, которым оказывалась медпомощь, покупались медикаменты);
• договор, заключенный с учреждением или лечащим врачом на оказание платной услуги на имя налогоплательщика (но не на имя больного);
• платежные документы, удостоверяющие оплату услуг или медикаментов.

Указанная бумаги передаются в фискальный орган, где в течение месяца проверяются. Решение о назначении налогового вычета за медицинские услуги выносится в течение десяти рабочих дней.

Вернуть уже внесенный налог можно в течение трех лет с момента совершения расходов. В этом случае вместе с указанными документами подается заявление на возврат излишне уплаченного НДФЛ. На проверку в таком случае уйдет до 3 месяцев + 10 дней на вовзрат денежных средств.