Налоги ИП в разных системах налогообложения

Налогообложение в деятельности ИП занимает не последнее место. Часть полученной прибыли облагается налогом по ставке в соответствии с выбранным режимом, иногда уплачивает НДС, а также сбор за пользование имуществом, участками земли и так далее. Уменьшить бремя налогов поможет верно выбранная индивидуальным предпринимателем система отчислений – общая, упрощенная или уплата единого налога сельскохозяйственного, на вмененный доход, приобретение патента.

Основной режим

В 2015 году уплате индивидуальным предпринимателем подлежат три различных вида сбора:

• Налог на прибыль.
• НДС.
• Имущественный налог.

Ограничений для использования такого режима не установлено: ИП может вести любой вид хозяйствования, иметь любое количество штатных сотрудников. Налог взимается с прибыли, полученной от сбыта продукции, работ, услуг, используемого в процессе производства имущества (как движимого, так и недвижимого), а также со стоимости продукции (НДС).

Налоговые ставки при ОСН в 2015 году достаточно велики:

• НДС – 18%;
• имущественный сбор – не менее 2,2%;
• налог на доход индивидуального предпринимателя – 20%.

Применяются следующие виды льгот при использовании ОСН:

• ставка по налогу на прибыль может колебаться в пределах 0–18%, если это установлено местными нормативными актами для конкретных субъектов хозяйствования;
• от налога на имущество индивидуальный предприниматель в некоторых случаях может освобождаться;
• ставка НДС также варьируется от 0 до 10% в соответствии с региональными законами.

Сумма начисленного налога может быть уменьшена только по НДС, для имущественного сбора и налога на прибыль такие преференции не действуют. Основной режим разрешено совмещать в хозяйствовании с ЕНВД. Разрешен переход на другую систему при соблюдении условий с начала календарного года. Вне зависимости от того, какие налоги платит индивидуальный предприниматель, при несоблюдении условий в 2015 году он будет «возвращен» на ОСН.

Налоги ИП на «упрощенке»

Один из наиболее простых в использовании налоговых режимов – УСН. Какие налоги должен платить индивидуальный предприниматель? Уплате подлежит только единый налог, в редких случаях – НДС и имущественный сбор. Ставка по этому виду налогов индивидуального предпринимателя:

• 6% – применение схемы подсчета прибыли ИП «доходы»;
• 5–15% – «доходы за минусом расходов» – использование чистой прибыли предприятия после вычета всех документально удостоверенных трат.

Чтобы выбрать этот режим, потребуется неукоснительное соблюдение всех условий:

• стоимость всего имущества субъекта хозяйствования не может превышать 100 миллионов рублей;
• численность сотрудников – не более ста человек;
• доход за 12 месяцев – не более 60 миллионов;
• участие юрлиц и прочих организаций в хозяйствовании – не выше 25%.

Если эти условия соблюдены, перейти на УСН можно в начале года или выбрать режим еще на этапе регистрации ИП. Налоговый учет минимален – ведется только КУДиР. Сумма налога может быть уменьшена за счет страховых взносов за самого ИП или его сотрудников, но не более чем вполовину. Возможно совмещение «упрощенки» с ЕНВД. Переход на такой режим взимания налогов может быть:

• добровольным – осуществляется на основании заявления, поданного в органы ФНС до ноября текущего года;
• принудительным – предприниматель переводится на основную систему, если в течение периода изменились какие-либо условия использования «упрощенки» (увеличилось количество сотрудников, размер прибыли).

ЕНВД в предпринимательстве

Налог на вмененный доход предполагает отчисление сбора в размере 15% с дохода, который был предписан к получению ИП. В основном таким режимом пользуются предприниматели в сфере бытового обслуживания, общепита, грузоперевозок, торговли, оказания медуслуг и так далее.

То есть, любое хозяйствование, где предсказать размер получаемого дохода сложно, может использовать ЕНВД при соблюдении таких требований:

• конкретные виды деятельности;
• ведение бизнеса по договорам доверительного управления или простого товарищества;
• количество работников – не более ста человек;
• участие прочих организаций в деятельности ИП – не более четверти.

Сельскохозяйственный налог и патентная система

Эти режимы взимания налогов – менее распространенные. Использовать ЕСХН можно лишь тогда, когда сельхозпродукции в общем количестве товаров, выпускаемых ИП, более 70%. Определение базы осуществляется по схеме «доходы минус расходы». В 2015 году ставка единого налога с индивидуальных предпринимателей, как и на «упрощенке», всего 6%. Установлено еще одно требование – применять ЕСХН могут только производители продукции, а не продавцы или переработчики. Налоговый и бухгалтерский учет ведется ИП в полном объеме.

Патент используется предпринимателями чаще всего в сфере парикмахерского дела, общепита, репетиторства, ремонта мебели, одежды, косметологии. На ПС налоги и сборы, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, таковы:

• НДС по импортным операциям или по договору простого товарищества;
• имущественный – если какое-либо имущество задействовано непосредственно в предпринимательстве;
• НДФЛ.

По патенту ИП может работать в том случае, если количество наемных работников в штате не превышает 15 человек с учетом тех, с кем имеются гражданско-правовые взаимоотношения в конкретном периоде. Причем этот лимит сотрудников учитывается даже в том случае, если используется еще какая-либо система отчисления налогов.

Одновременно с патентом ИП может использовать любой режим, кроме ЕСХН. По разным видам хозяйствования могут быть выданы различные типы патентов. Работать с использованием патента можно только в том регионе, где он был получен.