Налог на прибыль: как его посчитать?

Сегодня налог на прибыль является основой формирования регионального бюджета. Ставка в 20% действует для большинства налогоплательщиков. Решением местной власти допустимо снижение ее, но не более чем до 13%. Базой сбора является чистая прибыль, то есть доход за минусом расхода. Уплачивают сбор все организации – предприятия, банковские учреждения, страховые компании и так далее.

Нюансы налогообложения производственной прибыли

Перед тем как рассчитать налог на прибыль, важно понять некоторые нюансы:

Уплачивают сбор как отечественные юрлица, так и зарубежные компании.

• Для расчета берется сумма чистой прибыли за 12 месяцев, подсчитывается она методом суммирования помесячно.
• Кроме выручки от продажи товара или оказания услуг обязательно включаются и другие доходы: долевое участие, дивиденды, передача средств в уставный капитал, купля-продажа ценных бумаг.
• Расходы предприятия строго проверяются ФНС: все они должны иметь подтверждение (документально) и быть обоснованы, иметь прямое отношение к деятельности организации.
• Нулевые доходы или убыток не повод не подавать отчетности в ФНС.
• Отчитываются организации по сумме полученной прибыли посредством декларации.
• Действуют специальные ставки от 0 до 20%. Предельный размер налога на прибыль – 24%.

Способ расчета, порядок начисления и взимания налога рассмотрен в 25-й статье НК РФ. Этой главой определен и порядок отчетности по налогу:

• Сбор перечисляется посредством авансовых платежей после квартала, полугодия и девяти месяцев хозяйствования компании в текущем году. По итогам отведенного срока происходит подача декларации и окончательная уплата суммы сбора.
• Авансовые суммы сбора вносятся: не позже 28-х чисел апреля, июля, октября. Итоговая сумма подлежит уплате не позднее 28 марта последующего года.
• Если авансовые платежи компания производит по реальной чистой прибыли, то оплата должна производиться не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, что берется в расчет по прибыли.
• Итоговым документом является декларация. Она подается по окончании календарного года в ФНС.

Расчет суммы налога

Учитываются итоги хозяйствования юридического лица:

• доход от сбыта товара, услуг;
• расходы, способные уменьшить размер базы, облагаемой налогом;
• внереализационные доходы;
• внереализационные расходы;
• убытки, вызванные продажей амортизируемого имущества.

Формула расчета налога на прибыль имеет такой вид:

• Налоговая база определяется как (доход от сбыта + внереализационные доходы - расходы, уменьшающие базу налога,— внереализационные расходы) + убытки от реализации имущества.
• Сумма налога за первый квартал хозяйствования = налоговая база*20/100.
• Полученная сумма, в свою очередь, делится на два типа отчислений: в местный и федеральный бюджет. Отчисление в федеральную казну – налоговая база*2/100, в местную – налоговая база *18/100.

Этот пример расчета налога на прибыль показывает, какую сумму надо заплатить всего за установленный период – 12 месяцев.

Если по итогам года возникает недоплата – авансовые суммы не покрывают плату, подлежащую внесению в бюджет, — производится доплата. Если же произошла переплата, излишек не возвращается, а переходит авансовым платежом на последующий отчетный период.

Текущий налог на прибыль (подлежащий уплате за определенный период) рассчитывается по формуле: валовый доход*ставку /100%.

Определение дохода и расхода

Доход делится на основной и внереализационный. Основной – прибыль от продажи товара, оказания услуг. Внереализационный – прочие поступления. Признаются доходы одним из методов:

1. Метод начисления – определение суммы дохода исключительно в периоде возникновения этих доходов.
2. При кассовой схеме датой получения дохода является поступление суммы на банковский счет, в кассу.

К основным (валовым) доходам, кроме связанных с производством, относят:

• арендная плата за сдачу внаем зданий, цехов, помещений, принадлежащих организации;
• прибыль, полученная в результате посреднической деятельности компании;
• дивиденды по ценным бумагам, собственником которых является юрлицо.

Не связанные с основным производством доходы называются внереализационными. К ним относятся:

• доходы предыдущих лет, которые были обнаружены в текущем периоде;
• списанный по истечении срока давности кредиторский долг;
• детали, материалы, полученные при демонтаже оборудования, зданий;
• курсовая разница – возникает при переоценке ценностей в валюте;
• цена имущества, полученного на безвозмездной основе и прочие доходы.

Расходы предприятия достаточно разнообразны. Некоторые из них могут послужить для уменьшения суммы базы по налогу при расчете размера налога на прибыль:

• Расходы на зарплату – основную и дополнительную.
• Компенсационные начисления, выплаты.
• Натуральные выплаты.
• Другие выплаты.

Списываются расходы, которые, так или иначе, помогли получить прибыль, но имеют подтверждение соответствующими документами. Расходы подразделяются на внереализационные и полученные от непосредственного хозяйствования. Кроме того, в зависимости от функционального назначения доходы можно разделить на общие, административные и напрямую влияющие на процесс производства.

Выплата налога на прибыль – обязанность всех без исключения юрлиц, которые осуществляют хозяйствование на территории России. При этом их резиденство не учитывается. Неуплата сбора, а также несвоевременная сдача декларации грозит наложением штрафа.