Отчетность организаций по налогу на прибыль – декларация

Сегодня декларация по налогу на прибыль – основной вид отчетности юрлиц о результатах своего хозяйствования. В ней отражаются полученные доходы, понесенные расходы и рассчитывается сумма налога. Расчет производится самим предприятием, как и остальное заполнение декларации.

Предназначение документа

В НК 289-я статья полностью посвящена налоговой отчетности по прибыли, сумме сбора, доходах, убытках, расходах предприятия. Основные нормы, касающиеся документа:

• По истечении отчетного (полгода, 9 месяцев) и налогового периодов в ФНС подается документ – декларация.
• Обязанность возникает у всех юридических лиц, была у них прибыль в периоде или она являлась нулевой. Даже убыток отражается в нулевой отчетности.
• Срок сдачи – максимально 28 дней по завершении периода. Декларация по налогу на прибыль за год сдается до 29 марта следующего года, за квартал – не позднее 28 дней по его завершении.

В документе налогоплательщик отчитывается о таких результатах хозяйствования:

• база по налогу,
• сумма прибыли – доход за минусом расхода;
• расходы организации;
• источники дохода – отечественные, иностранные;
• имеющиеся льготы;
• документальные подтверждения дохода/расхода;
• любые данные, необходимые для определения суммы сбора.

Секреты заполнения декларации

Отчет сдают:

• налогоплательщики на ОСН;
• налоговые агенты по данному виду сбора, причем в независимости от используемой системы отчисления платежей;
• компании, участвующие в консолидированных обществах;
• компании на ЕСХН или «упрощенке», которые числятся плательщиками по доходам государственных (муниципальных) ценных бумаг.

Образец налоговой декларации можно найти на официальном сайте ФНС. Она состоит из таких разделов:

• Нулевой лист – титульный.
• Раздел 1.1 на первом листе. Его заполняют организации, которым вменено уплачивать авансовые суммы налога на прибыль.
• Лист 2 служит для расчета суммы сбора.
• В Приложении № 1 – доходы от сбыта продукции и внереализационные, то есть, не связанные с производством.
• В Приложении № 2 – расходы для производства и не связанные с ним, а также убытки периода.

Эти разделы заполняются в обязательном порядке, остальные – по необходимости: операции по ценным бумагам, получение дивидендов, деятельность обособленных филиалов и так далее.

Титульный лист в бланке декларации по налогу на прибыль организации содержит ИНН, КПП, номер корректировки (первая отчетность – 0), код периода, данные о плательщике – юридическом лице. Внизу ставится дата и подпись лица, составлявшего документ. Далее заполняется раздел, содержащий суммы авансовых платежей, если именно такое перечисление средств установлено для организации.

На втором листе производится исчисление суммы налога. В Приложениях указываются суммы доходов/расходов. Все данные должны иметь документальное подтверждение – чеки, квитанции, договоры и так далее.

Валютой декларации являются российские рубли. Копейки округляются в сторону увеличения. Исправления не разрешены, тем более путем использования корректоров, в отсутствующих показателях надо поставить прочерки, не отставляя поля пустыми. Если за период был убыток, он проставляется с минусовым значением. При заполнении разрешено использовать синюю или черную пасту, можно распечатать документ на принтере. Страницы нумеруются.

При заполнении каждого раздела стоит придерживаться таких правил:

• Лист 02 декларации по налогу на прибыль служит для расчета суммы. Указывается код 1,2 или 3. Суммы вносятся после заполнения приложений и в соответствии с ними.
• Раздел 1 служит для внесения суммы налога, которая была подсчитана самим налогоплательщиком. Его необходимо заполнить, если учитываются авансовые суммы, выплаты осуществляются организацией ежемесячно или получен доход от дивидендов.
• В Приложении 1 заполняем графы: доходы от основного хозяйствования, выручка от сбыта товара, обнаруженные после инвентаризации излишки, проценты и внереализационные доходы.
• В Приложении 2 декларации по налогу на прибыль указываются расходы: прямые, налоговые, коммерческие, внереализационные. Сумма прописывается в графе №3.
• Приложение 3 надо заполнить в том случае, если в периоде реализовывалось имущество и оказывались услуги.

Как и куда подавать отчетность в 2015 году

Приказом ФНС № 7–3/600 установлены изменения в порядке подачи декларации по налогу на прибыль в 2015 году, заполнения листа 03 (доход, удерживаемый налоговым агентом), листа 05 (определение базы по ценным бумагам, фининструментам срочных сделок). К листу 02 теперь полагается Приложение № 6б. В нем найдут отражение доходы участников консолидированных обществ.

Декларацию можно подать:

• по месту расположения подразделения предприятия;
• по месту расположения самого предприятия.

Есть два варианта подачи отчетности:

• электронный;
• бумажный.

Первый вариант обязателен для таких категорий налогоплательщиков:

• предприятия, имеющие в отчетном году в штатном расписании более 100 сотрудников;
• самые крупные из налогоплательщиков;
• недавно созданные компании, численность сотрудников которых превышает 100 единиц.

Небольшие организации, в которых трудится менее 100 работников, могут сдавать декларацию по налогу на прибыль, как и в 2014 году в бумажном виде.

Подать отчетность можно несколькими способами:

• лично посетив ФНС:
• через доверенное лицо (с наличием доверенности, нотариально удостоверенной);
• посредством почтового письма, сделав опись вложенных документов.

Расчет суммы сбора имеет несколько этапов: расчет валовой прибыли, корректировка ее для дальнейшего налогообложения, исключение необлагаемых налогов, учет льгот, определение прибыли для непосредственно налога и определение суммы. Техника расчета для всех организаций одинакова, различаются только ставки (при наличии льгот) и периоды внесения сумм.