Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество

Налоговая декларация – документ, которым налогоплательщик подтверждает наличие в его собственности предмета налогообложения, производит расчет суммы. Декларации по налогу на имущество подают только юридические лица, физлица же получают уведомление ФНС, которая и производит исчисление сбора. Сдается отчетность четыре раза в год – в конце первого-третьего квартала и по итогам года.

Кто подает декларацию?

Отчитываться по налогам обязаны юрлица, владеющие имуществом по праву собственности. Плательщиками признаются отечественные компании, а также зарубежные фирмы, прошедшие регистрацию в РФ. Сбор не уплачивается за имущество:

• объекты водного хозяйства;
• земельные наделы;
• природные ресурсы;
• имущество, считающееся культурным наследием;
• космические суда или зарегистрированные в международном реестре;
• имущество органов исполнительной власти.

Некоторые юрлица могут не уплачивать налог вовсе, а потому и не подают отчет:

• общества религиозной направленности;
• юрлица, в составе которых не менее 80% инвалидов;
• учреждения уголовно-исполнительной системы;
• фармацевтические компании.

Физические лица по налогу не отчитываются. Единственная их обязанность – внести сумму в местный бюджет в установленный срок. Он указан в уведомлении.

Организация заполняет отчетность в той ситуации, если на балансе в отчетном периоде имелась недвижимость или движимое имущество. Исключение составляют ОС амортизационных групп 1 и 2.  С 2015 года движимое имущество юрлица, которое введено в эксплуатацию после 2013 года, не является объектом начисления сбора.

Имущественная декларация не предусмотрена для индивидуальных предпринимателей. С 2015 года введена обязанность по сдаче отчетности для юрлиц, использующих в своем хозяйствовании «упрощенку». Облагаться сбором в этом случае будет такое имущество, которое состоит на кадастровом учете в регионе.

Что представляет собой декларация?

Образец заполнения новой декларации по налогу на имущество можно увидеть на официальном сайте ФНС, в эту же службу производится сдача отчетности.

Новая декларация налога на имущество юрлиц состоит из таких листов:

• титульный лист;
• первый раздел для расчета суммы, подлежащей перечислению в бюджет;
• второй раздел – исчисляется база и сумма сбора для представительств на территории страны;
• третий раздел – исчисление суммы по кадастровой или инвентаризационной стоимости.

Заполнение декларации по налогу на имущество в 2015 году начинается с титульного листа. На нем указывается информация о плательщике:

• наименование и юридический адрес компании;
• наименование ФНС;
• номер корректировки в зависимости от того, какой тип отчета сдается;
• вид экономической деятельности организации;
• телефон/факс;
• число страниц в документе;
• количество приложений, копий;
• если декларация подается представителем плательщика, внизу титульного листа заполняются данные о доверенном.

При заполнении важно соблюдать правила:

• В одной строке должно быть вписано только одно значение.
• Стоимость указывается в целых рублях, копейки округляются.
• Текст пишется печатными буквами, разборчиво. Заполнять документ можно синей или черной пастой.
• Исправлять ошибки с помощью корректоров запрещено.
• На каждом листе документа обязательно проставлять ИНН, КПП юрлица-плательщика.
• Свободными оставлять графы нельзя – везде ставятся прочерки.
• Прошивать, скреплять листы степлером или нитками нельзя.
• Документ может быть заполнен вручную или распечатан на принтере.

Налоговая декларация по налогу на имущество подается в ФНС по месту нахождения юрлица, его обособленных филиалов. Исключение сделано для юрлиц, признанных крупнейшими налогоплательщиками. Они абсолютно всю отчетность представляют по месту прохождения регистрации.

В зависимости от места сдачи отчетности возникает путаница с указанием ОКТМО. Графы для внесения этого кода есть в трех разделах декларации. Правила его указания следующие (письмо Минфина):

• Если вся база (имущество) располагается по юридическому адресу плательщика, указывается ОКТМО местности, где организация регистрировалась.
• Когда юрлицо владеет подразделением, на балансе которого находится налогооблагаемое имущество, декларация подается в том регионе и указывается соответствующее ОКТМО.
• Если есть недвижимость, которая находится не там, где офис и подразделения, то и отчетность подается в этом регионе. Код ОКТМО используется «местный».

Сроки сдачи отчетности в ФНС

Итоговая декларация по налогу на имущество организаций за год подается по результатам прошедшего года не позже 30 марта. Обязанность сдачи нулевой отчетности упразднена в 2010 году. Предоставляются также авансовые декларации:

• первый квартал – до 30 апреля;
• второй – до 30 июля;
• за три квартала – до 30 октября.

За четвертый квартал декларация не подается. В годовой отчетности производится исчисление суммы сбора за вычетом уже уплаченных авансов и делается доплата. В авансовой отчетности расчет производится по принципу: определяется годовая сумма сбора и из нее исчисляется ¼ часть, которая и является авансовым платежом.

Сдать отчетность можно самостоятельно в ФНС, направить письмо, сделав предварительно опись вложения, или в электронном варианте.  Кроме того, плательщик может подать декларацию лично или через законного представителя – доверенного. Крупнейшие налогоплательщики сдают отчет исключительно в электронном варианте.