Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество

Содержание статьи

 

Налоговая декларация – документ, которым налогоплательщик подтверждает наличие в его собственности предмета налогообложения, производит расчет суммы. Декларации по налогу на имущество подают только юридические лица, физлица же получают уведомление ФНС, которая и производит исчисление сбора. Сдается отчетность четыре раза в год – в конце первого-третьего квартала и по итогам года.

Кто подает декларацию?


Отчитываться по налогам обязаны юрлица, владеющие имуществом по праву собственности. Плательщиками признаются отечественные компании, а также зарубежные фирмы, прошедшие регистрацию в РФ. Сбор не уплачивается за имущество:

 

  • объекты водного хозяйства;
  • земельные наделы;
  • природные ресурсы;
  • имущество, считающееся культурным наследием;
  • космические суда или зарегистрированные в международном реестре;
  • имущество органов исполнительной власти.


Некоторые юрлица могут не уплачивать налог вовсе, а потому и не подают отчет:

 

  • общества религиозной направленности;
  • юрлица, в составе которых не менее 80% инвалидов;
  • учреждения уголовно-исполнительной системы;
  • фармацевтические компании.


Физические лица по налогу не отчитываются. Единственная их обязанность – внести сумму в местный бюджет в установленный срок. Он указан в уведомлении.

 

Налоговый отчет


Организация заполняет отчетность в той ситуации, если на балансе в отчетном периоде имелась недвижимость или движимое имущество. Исключение составляют ОС амортизационных групп 1 и 2.  С 2015 года движимое имущество юрлица, которое введено в эксплуатацию после 2013 года, не является объектом начисления сбора.


Имущественная декларация не предусмотрена для индивидуальных предпринимателей. С 2015 года введена обязанность по сдаче отчетности для юрлиц, использующих в своем хозяйствовании «упрощенку». Облагаться сбором в этом случае будет такое имущество, которое состоит на кадастровом учете в регионе.

Что представляет собой декларация?


Образец заполнения новой декларации по налогу на имущество можно увидеть на официальном сайте ФНС, в эту же службу производится сдача отчетности.


Новая декларация налога на имущество юрлиц состоит из таких листов:

 

  • титульный лист;
  • первый раздел для расчета суммы, подлежащей перечислению в бюджет;
  • второй раздел – исчисляется база и сумма сбора для представительств на территории страны;
  • третий раздел – исчисление суммы по кадастровой или инвентаризационной стоимости.

 

Заполнение декларации по образцу


Заполнение декларации по налогу на имущество в 2015 году начинается с титульного листа. На нем указывается информация о плательщике:

 

  • наименование и юридический адрес компании;
  • наименование ФНС;
  • номер корректировки в зависимости от того, какой тип отчета сдается;
  • вид экономической деятельности организации;
  • телефон/факс;
  • число страниц в документе;
  • количество приложений, копий;
  • если декларация подается представителем плательщика, внизу титульного листа заполняются данные о доверенном.


При заполнении важно соблюдать правила:

 

  • В одной строке должно быть вписано только одно значение.
  • Стоимость указывается в целых рублях, копейки округляются.
  • Текст пишется печатными буквами, разборчиво. Заполнять документ можно синей или черной пастой.
  • Исправлять ошибки с помощью корректоров запрещено.
  • На каждом листе документа обязательно проставлять ИНН, КПП юрлица-плательщика.
  • Свободными оставлять графы нельзя – везде ставятся прочерки.
  • Прошивать, скреплять листы степлером или нитками нельзя.
  • Документ может быть заполнен вручную или распечатан на принтере.


Налоговая декларация по налогу на имущество подается в ФНС по месту нахождения юрлица, его обособленных филиалов. Исключение сделано для юрлиц, признанных крупнейшими налогоплательщиками. Они абсолютно всю отчетность представляют по месту прохождения регистрации.

 

Налоговая отчетность организаций


В зависимости от места сдачи отчетности возникает путаница с указанием ОКТМО. Графы для внесения этого кода есть в трех разделах декларации. Правила его указания следующие (письмо Минфина):

 

  • Если вся база (имущество) располагается по юридическому адресу плательщика, указывается ОКТМО местности, где организация регистрировалась.
  • Когда юрлицо владеет подразделением, на балансе которого находится налогооблагаемое имущество, декларация подается в том регионе и указывается соответствующее ОКТМО.
  • Если есть недвижимость, которая находится не там, где офис и подразделения, то и отчетность подается в этом регионе. Код ОКТМО используется «местный».

Сроки сдачи отчетности в ФНС


Итоговая декларация по налогу на имущество организаций за год подается по результатам прошедшего года не позже 30 марта. Обязанность сдачи нулевой отчетности упразднена в 2010 году. Предоставляются также авансовые декларации:

 

  • первый квартал – до 30 апреля;
  • второй – до 30 июля;
  • за три квартала – до 30 октября.


За четвертый квартал декларация не подается. В годовой отчетности производится исчисление суммы сбора за вычетом уже уплаченных авансов и делается доплата. В авансовой отчетности расчет производится по принципу: определяется годовая сумма сбора и из нее исчисляется ¼ часть, которая и является авансовым платежом.


Сдать отчетность можно самостоятельно в ФНС, направить письмо, сделав предварительно опись вложения, или в электронном варианте.  Кроме того, плательщик может подать декларацию лично или через законного представителя – доверенного. Крупнейшие налогоплательщики сдают отчет исключительно в электронном варианте.


Статьи по теме
Имущественный налог для физических и юридических лиц: сроки уплаты
Имущественный налог для физических и юридических лиц: сроки уплаты
Расчет и порядок уплаты налога на имущество юридических лиц
Расчет и порядок уплаты налога на имущество юридических лиц
Особенности налогообложения движимого имущества
Особенности налогообложения движимого имущества
Определение имущественного налога по кадастровой стоимости
Определение имущественного налога по кадастровой стоимости
Льготы по имущественному налогу для граждан и юрлиц
Льготы по имущественному налогу для граждан и юрлиц
2009-2017 - Все о получении кредитов   Карта сайта  
Рейтинг@Mail.ru