Принципы расчета и уплата авансовых платежей по налогу на транспорт

Содержание статьи

 

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога для предприятий в ряде регионов подразумевает внесение в бюджет авансовых платежей. Что такое авансовые платежи по транспортному налогу? Как их исчислить, правильно отразить в бухгалтерском учете и в какой срок оплатить? На эти и некоторые другие вопросы постараемся ответить сегодня.

Платить или не платить авансы


Авансы по транспортному налогу (далее - ТН) - это предварительные платежи, которые производятся не в конце, а непосредственно во время налогового периода. Авансовые платежи по ТН обязаны производить все предприятия, на балансе которых стоят транспортные средства, попадающие под требования ст. 358 НК РФ. Исключение составляют предприятия, зарегистрированные в субъектах Федерации, которые отказались от авансов на региональном уровне. К таковым, например, относятся Москва и Свердловская область.


Подготавливая материал для этой статьи мы наткнулись на бурное обсуждение темы авансовых платежей по транспортному налогу на одном из бухгалтерских форумов. Суть дискуссии сводилась к следующему: можно не платить авансовые платежи по ТН, так как ФЗ №229 от 27.07.10г. с 01.01.11 г. отменил предоставление в ФНС декларации-расчета по авансовым платежам.

 

Расчет авансовых платежей


Так вот, убедительно просим: не путайте подачу декларации с уплатой налогов! Из того, что вам разрешили предоставлять документальный расчет всего один раз в год вместо четырех, вовсе не следует, что авансы платить не нужно. Если в законе вашего региона прямым текстом не сказано обратное, то авансы по ТН вы уплачиваете в общем порядке. А декларацию - да, действительно, можете подавать один раз в год. Не позднее 1 февраля!

Как рассчитать авансовый платеж?


Расчет авансового платежа по транспортному налогу за каждое ТС, состоящее на балансе, каждая фирма делает самостоятельно. Обычно это производится по формуле:

 

1/4*СТН*НБ,

  • где СТН - ставка транспортного налога из соответствующего регионального перечня, НБ - налоговая база.
  • Если ТС было снято с учета в регистрирующем органе или вновь поставлено на учет в течение налогового периода, авансовый платеж рассчитывается по формуле:
  • 1/4*СТН*НБ*(N/3),
  • где СТН - ставка транспортного налога из соответствующего регионального перечня, НБ - налоговая база, N - число полных месяцев в отчетном периоде, в течение которых ТС было зарегистрировано на данное ЮЛ.

 

Транспортный налог


Приведем пример расчета авансового платежа:


ООО "Трансгаз" зарегистрировано в Санкт-Петербурге. 13 февраля фирма поставила на учет в ГИБДД г. Санкт-Петербург седельный тягач мощностью 420 л.с. С момента выпуска ТС прошло 2 года. Необходимо рассчитать авансовый платеж за первый квартал (на 1 апреля).


В законе СПБ №487-53 от 04.11.02г. для грузовых автомобилей мощностью свыше 250 л.с. и возрастом до 3 лет установлена ставка ТН = 45 руб./л.с. Так как тягач был поставлен на учет в феврале, то авансовый платеж нужно рассчитать не за полный квартал, а только за 2 месяца (в п.3 ст. 362 НК РФ сказано, что при расчете платежа по ТН месяц постановки ТС на учет засчитывается как целый).


Таким образом, сумма авансовых платежей по транспортному налогу к уплате: 1/4 * 45 руб/л.с.* 420л.с. * 2/3 = 3150 руб.

Учет авансов


Как и все налоговые платежи, авансы и основной платеж по ТН отражаются на 68-м счету "Расчеты по налогам и сборам". К нему следует открыть субсчет специально для ТН.


Дальнейшая корреспонденция счетов зависит от того, используется ли ТС в основной деятельности предприятия. Если ТС непосредственно связано с извлечением прибыли, то авансы можно отнести на расходы по обычным видам деятельности (раздел III плана счетов "Затраты на производство"), в противном случае их относят на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

 

Учет авансовых платежей


Таким образом, получаем следующие бухгалтерские проводки:

 

  • Д 20 (25,28 и т.д.) К 68 - начислен авансовый платеж;

или

  • Д 91.2 К 68 - начислен авансовый платеж;
  • Д 68 К 51 - уплачен авансовый платеж.

 

Несмотря на то, что ФНС отменил обязательную передачу расчетов по авансовым платежам, для того, чтобы фактически уплаченные суммы ТН можно было отнести на прочие расходы в целях налогообложения прибыли, они (суммы) должны быть документально оформлены (ст. 313 НК РФ). Подробнее об этом сказано Письме Минфина и ФНС РФ № ЕД-4-3/9163@ от 09.07.11 г.


Налоговый учет авансов зависит от системы налогообложения, принятой на предприятии. Однако учитывать авансы нужно не в конце года, а в том же отчетном периоде, за который они были уплачены (Письмо Минфина №03-03-06/1/333 от 07.06.11 г.

Сроки внесения авансов


Авансовые платежи по транспортному налогу уплачиваются в таком порядке и в те сроки, как это определено законом соответствующего субъекта. Как правило, это первый, второй и третий квартал. Например, за 2014 год последний платеж должен был быть внесен в феврале-марте текущего года, а дата ближайшего авансового платежа уже за новый, 2015 год - 1 октября.


На уплату предварительных платежей дается календарный месяц. В законах некоторых субъектов также оговаривается, что крайний срок внесения авансов должен приходиться на последний рабочий день. Днем уплаты ТН будет считаться день передачи платежного поручения в банк, поэтому нужно заранее определиться с датой, чтобы не было допущено просрочки. Допускается уплата налога на следующий рабочий день после истечения срока уплаты, но только в том случае если платежный документ передан не позднее времени закрытия межбанковских расчетов.


В случае если просрочка имела место быть, за каждый ее день будут начислены пени (ст. 75 НК РФ), включая выходные и праздники. Пени нужно рассчитать и уплатить вместе со следующим авансовым платежом или в полном объеме сразу после обнаржуения просрочки.


Пени по авансовому платежу = 1/300*СР*СЗ*Д, где СР-ставка рефинансирования на день просрочки, СЗ - сумма задолженности по налогу, д - число дней просрочки.


Статьи по теме
Налог на транспорт для юридических лиц
Налог на транспорт для юридических лиц
Новые принципы расчета налога на транспорт
Новые принципы расчета налога на транспорт
Как рассчитывается налоговая база по транспортному налогу?
Как рассчитывается налоговая база по транспортному налогу?
Освобождаются ли от уплаты транспортного налога многодетные семьи?
Освобождаются ли от уплаты транспортного налога многодетные семьи?
Порядок и сроки уплаты налога на транспорт
Порядок и сроки уплаты налога на транспорт
2009-2017 - Все о получении кредитов   Карта сайта  
Рейтинг@Mail.ru