Вычет по НДС: принятие, превышение удельного веса

Содержание статьи

 

Налоговые вычеты по НДС уменьшают сумму налога за квартал на те суммы, которые разрешены законодательно. Так называемый входной налог можно применять только к тем операциям, которые этим налогом облагаются. Налоговым вычетам подлежат суммы НДС, которые налогоплательщик уплачивает в случае приобретения товара, услуги, работ или при ввозе импортной продукции на территорию РФ. Сумма налога уменьшается сразу же после того, как НДС будет принят к налоговому вычету.

Изменения 2015 года


С 1 октября 2015 года вступят в силу следующие изменения, закрепленные в законе №238-ФЗ. Самыми значимыми можно считать следующие:

  1. Изменения, прежде всего, коснулись заключения сделок, которые осуществляются с внесением предоплаты продавцу в полном объеме или частями. Согласно 154-й статье НК уже после получения аванса продавец самостоятельно рассчитывает НДС с аванса и делает перечисление в бюджет. Покупатель же имеет право принять этот НДС в качестве вычета. С вступлением в силу закона предписывается действовать следующим образом: после отгрузки продукции (оказания услуг), цена которой меньше полученного аванса, покупатель получает возврат только по той сумме, которая указана в документах, например, счете-фактуре.
  2. Продавец принимает НДС к вычету только в размере суммы, указанной в документе — счете-фактуре. То есть, принять к вычету НДС можно только по фактически поставленной (отгруженной на склад) продукции.
  3. Журнал для внесения сведений о счетах-фактурах теперь могут вести посредники, как и ранее, а также лица, которые эти счета выставляют, осуществляя деятельность по экспедированию или застройке.

 

Налоговый вычет НДС


В общем, правила использования налоговых вычетов по НДС регламентируются 171-й статьей НК:

 

  • вычетам подлежат те суммы НДС, которые подлежат уплате при покупке продукции, услуг или имущественных прав;
  • вычет можно получить при провозе продукции на территорию страны без таможенного оформления, если эти товары приобретены для дальнейшей реализации или для совершения операций, прибыль с которых облагается налогом.


Видов вычетов довольно много:

 

  • по купленным товарам или услугам;
  • «командировочные»;
  • по авансам;
  • при возврате продукции.


Условно их можно разделить так:

 

  • общие – применяются по «стандартным» правилам, относятся к приобретенной продукции, правам и так далее;
  • специальные – используются в конкретной ситуации.

Получение вычета


Требуется соблюдение определенных условий для применения права на налоговый вычет по НДС:

 

  • Покупаемые материальные ценности (права) поставлены на учет.
  • Приобретенные товары, ресурсы и прочее, по которым рассчитывается «входной налог», им облагаются по закону.
  • По всем операциям этого типа должна быть правильно оформленная документация: счет-фактура, «первичка».

 

Оформление налоговых вычетов


Счет-фактура также должен быть составлен правильно:

 

  • дата, номер;
  • реквизиты продавца и покупателя: наименование, ИНН, адрес;
  • реквизиты получателей товара;
  • номер авансовой платежки, если имеется;
  • список продукции;
  • цена с НДС и без него;
  • ставка по налогу;
  • сумма НДС;
  • если продукция иностранная, указывается ее происхождение.


Если отгрузке предшествовала предоплата, также потребуется правильный авансовый счет-фактура для применения определенной суммы налогового вычета по НДС. Кроме него, потребуются и другие документы:

 

  • квитанция или чек о внесении аванса;
  • авансовый счет-фактура;
  • договор с содержащимся в нем пунктом о возможности перечисления предоплаты продавцу.

Отчетность

 

Отчет по НДС, как и по всем остальным видам налога, представляет собой заполненную декларацию, которая сдается плательщиком в ФНС. Особое внимание сотрудников налоговой службы при проверке деклараций привлекает высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС. Если данный факт обнаруживается в отчетности, «налоговая» может потребовать от плательщика пояснения о налоговом вычете (его доле).

 

Налоговая отчетность


Удельный вес рассчитывается по-разному в каждом регионе. Также он зависит от сферы деятельности, статистических данных. Подозрительной для контролирующего органа является доля в 89% и выше в течение года. Также, скорее всего, в 2015 году не избежать проверки компаниям, заявившим в декларации вычеты в сумме более 5 миллионов рублей или, если резкое превышение налоговых вычетов по НДС наблюдается в налоговом периоде.


В стандартном образце пояснения в налоговую службу относительно высокого вычета по НДС указывается:

 

  • реквизиты, наименование плательщика;
  • сумма вычетов и период, за которые они затребованы;
  • собственно пояснение превышения;
  • дата и подпись.


Пояснения по превышению доли налоговых вычетов по НДС сдаются в налоговый орган в письменном виде, этому предшествует получение налогоплательщиком письма с требованием предоставить объяснения. Причин высокой доли налоговых вычетов по НДС может быть несколько:

 

  • Закупка товара в конце периода.
  • Возмещение НДС.
  • Недавно открытая компания или переход на другой вид хозяйствования.
  • Позднее получение счетов-фактур.
  • Сезонные, например, сельскохозяйственные работы.


Вычет по НДС предоставляется не всем налоговым агентам. Не имеют права им воспользоваться те, кто освобожден от уплаты данного налога, реализует товары иностранного происхождения, не состоящие на учете в РФ, или занимается продажей конфискованного товара, перечисленного в 145-й статье НК.


Статьи по теме
Общие принципы расчета налогового вычета
Общие принципы расчета налогового вычета
Особенности предоставления налоговых вычетов на детей
Особенности предоставления налоговых вычетов на детей
Порядок возврата ошибочно уплаченного налога
Порядок возврата ошибочно уплаченного налога
Возврат подоходного налога за лечение
Возврат подоходного налога за лечение
Особенности получения налоговых вычетов
Особенности получения налоговых вычетов
2009-2017 - Все о получении кредитов   Карта сайта  
Рейтинг@Mail.ru