Льготы по уплате земельного налога для пенсионеров

О налоговых привилегиях пожилых граждан нашей страны мы писали уже не раз. И каждый раз мы обходили стороной вопрос касательно уплаты земельного налога пенсионерами, осознавая, что оставляем не у дел очень актуальную тему. Сегодня мы решили восстановить справедливость и рассказать о том, какие льготы пенсионерам по земельному налогу действуют на территории РФ.

Для начала давайте разберемся, что вообще такое "земельный налог" (далее - ЗН) и почему его надо платить?

ЗН - это налог, который накладывается на участок земли, находящийся в собственности, пожизненном владении, постоянном пользовании гражданина или предприятия. Налог платится от установленной кадастровой стоимости участка один раз в год в бюджет того муниципального образования, к которому этот участок относится.

Если у пенсионера есть зарегистрированный на его имя земельный участок (дачный, приусадебный или любой другой), он как и все остальные граждане должен будет платить на него налог (ст.388 НК РФ). Не платят ЗН пенсионеры за участки:

• на которых стоит многоквартирный дом, в котором у пенсионера находится квартира;
• переданные пенсионером в аренду или субаренду другому ФЛ или ЮЛ;
• полученные им в бессрочное пользование.

Ставки по ЗН устанавливаются местными органами власти в пределах, определенных НК РФ. Покрытие льгот по ЗН также происходит из местных бюджетов, поэтому каждый регион определяет свои возможности в предоставлении льгот сам.

"Льготные" категории пенсионеров

В НК РФ прописаны всего две льготы по уплате земельного налога. Первая предоставляется "пенсионерам особых категорий" - это налоговый вычет в размере 10 тыс. руб. с одного участка и одного плательщика (п.5 ст. 391 НК РФ).

Кто такие "пенсионеры особых категорий"? Это пожилые граждане, находящиеся на пенсии и имеющие особый социальный статус в глазах государства. К ним обычно относят:

1. Героев СССР, РФ;
2. ветеранов, участников, пострадавших по время ВОВ;
3. пострадавших от радиационных и техногенных катастроф;
4. испытателей термоядерного оружия и пострадавших в ходе таких испытаний;
5. инвалидов 1 и 2 группы, а также граждан, являющихся инвалидами с детства.

Вторая налоговая льгота на земельный налог, закрепленная на федеральном уровне - для пенсионеров, относимых к коренным народностям Севера, Сибири и ДВ. Льгота распространяется на те участки земли, которые способствуют сохранению традиционного образа жизни таких граждан. Соответственно платить ЗН им не нужно.

Региональные льготы

На этом федеральное законодательство заканчивается и начинается местное. Скажем сразу, в этой статье не хватит места рассказать о ЗН всех субъектов Федерации. Поэтому мы взяли лишь несколько самых крупных городов РФ .

Москва и Московская область имеют разное законодательство в отношении практически всех местных налогов. В Москве ЗН регулируется Законом МСК №74 от 24.11.04г. В Московской области - это закон N 151/2004-ОЗ от 24.11.04г. Общим для них является то, что ни в Москве, ни в Московская области специальных льгот для пенсионеров по земельному налогу не предусмотрено, за исключением "пенсионеров особых категорий".

В отличие от первопрестольной, северная столица РФ  - Санкт-Петербург своих пожилых граждан пожалел (закон СПб №617-105 от 23.11.12г.). Пенсионеры-петербуржцы имеют право не платить ЗН с одного участка земли площадью не больше, чем 2,5 тыс. кв.м. Полностью от налога освобождаются также "пенсионеры особых категорий".

В Саратовской области (закон Саратовской области №63-615 от 27.10.05 г.) пенсионеры не платят за землю в пределах 1 тыс. кв. м. Все территории, что приходятся сверх лимита - оплачиваются согласно закону.

Похожий порядок действует в Самаре (Постановление Самарской ГД № 188 от 24.11.05г.), но в отношении приусадебных и дачных участков площадью до 600 кв.м., участка под гараж - в размере 24 кв.м., кладовой или погреба в размере - 18 кв.м. Данные условия распространяются также на "пенсионеров особых категорий". То же самое - в Перми. Участок, не облагаемый налогом и находящийся в собственности пенсионера, должен быть не более 600 кв.м. (Решение Пермской ГД №187 от 08.11.05 г.).

В Новосибирске (Решение Городского совета Новосибирска №105 от 25.10.05 г.) пенсионеры по старости оплачивают 50% ЗН, а ветераны и участники ВОВ - налог не платят совсем. Льготы предоставляется только по одному участку земли на выбор, в отношении всех остальных - налог оплачивается всеми категориями пенсионеров полностью.

В Омске (Решение Омского Городского совета №298 от 16.11.08 г.) система льгот по оплате земельного налога - более сложная. Пенсионеры- владельцы регулярно затопляемых садовых, дачных, приусадебных участков платят налог в размере 50%., "пенсионеры особых категорий" имеют право на налоговый вычет в размере 30 тыс. руб., а вот пенсионеры, получающие социальную пенсию и находящиеся на грани бедности, о которых не могут позаботиться трудоспособные родственники, получают вычет в размере 40 тыс. руб.

Полностью освобождаются от ЗН пенсионеры в Ростове-на-Дону (Решение Ростовской ГД №38 от 23.08.05 г.) и Волгограде (Постановление Волгоградского горсовета народных депутатов №24/464 от 23.11.05г.).

Льготы для военных пенсионеров

Напоследок поговорим о том, есть ли льготы на земельный налог для военных пенсионеров в 2015 году. Ранее таковая льгота предоставлялась на федеральном уровне Федеральным законом №76 от 27.05.98 г.

Однако 22.08.04 г. закон №122-ФЗ таковую льготу отменил и оставил на откуп регионам. Во время анализа законодательных актов муниципальных образований, льгота для военных по ЗН встретилась нам лишь однажды - в п. 11 статьи 6 закона СПб №617-105 от 23.11.12 г.

Согласно положению данной статьи военные, уволенные со службы по выслуге лет могут ЗН не платить.