ЕНВД: сущность, исчисление, сдача отчетности

Содержание статьи

 

Юрлица и индивидуальные предприниматели России чаще всего используют одну из трех наиболее популярных систем налогообложения: «упрощенку», ЕНВД и ОСН. Сельскохозяйственный налог сегодня практически забыт. Основная же система используется как первоначальная до момента перехода субъектом хозяйствования на другой ее вариант.


Единый налог на вмененный доход в 2015 году выбирают в основном предприятия бытового обслуживания, грузоперевозок. Главное его преимущество – фиксированная величина вне зависимости от полученной выручки. Это удобно при невозможности прогнозирования доходов в следующем периоде, как, например, в налаженном производстве продукции.

Принципы ЕНВД


Основная цель применения такого налога – контрольная. Государству порой сложно учесть поступление средств в кассы предприятий. Особенно это касается организаций, работающих по наличному расчету с клиентами: автозаправок, магазинов, парикмахерских и так далее. Чтобы добиться поступления средств в бюджет (ведь организация может и вовсе показать нулевую прибыль), был введен ЕНВД, гарантирующий пусть и не совпадающее с реальной выручкой, но все же отчисление определенной суммы сбора.

 

ЕНВД


При переходе на такую систему отчисления налогов (с ОСН или другой) организации или предпринимателю «вменяется» некая сумма прибыли, которая и служит налоговой базой для определения суммы сбора. Расчет этого вмененного дохода производится по финансовым показателям, которые были получены за предыдущий период.


Применять его могут не все организации. Решение об использовании единого налога на вмененный доход принимается местной властью относительно таких видов деятельности:

 

  • организаций бытовых услуг;
  • ветеринарных клиник;
  • предприятий ремонта, технического обслуживания или мойки транспорта;
  • розничной торговли в павильонах или магазинах стационарного типа, площадь которых не превышает 150 квадратных метров;
  • пунктов общественного питания;
  • предприятий-перевозчиков с количеством транспортных единиц не более 20.


Есть еще некоторые требования для юрлиц при использовании ЕНВД:

 

  • участие прочих юрлиц в компании должно быть ограничено 25%;
  • сотрудники – не более 100 человек;
  • хозяйствование нельзя осуществлять в рамках доверительного договора или простого товарищества;
  • не используют «вмененку» учреждения медицины, образования, соцобеспечения при предоставлении услуг питания;
  • не разрешена эта система для «крупнейших» налогоплательщиков.

ЕНВД и ИП


В отношении ИП налог на вмененный доход заменяет фактически НДФЛ. Облагаются ЕНВД только те доходы, которые получены в результате хозяйствования. Кроме того, он заменяет налоги, связанные с предпринимательской деятельностью:

 

  • налог с продаж;
  • налог на имущество физлиц;
  • единый социальный налог.


Для использования такой системы налогообложения сам предприниматель должен выполнить некоторые требования:

 

  • Среднее число штатных единиц у ИП не должно превышать 100 человек.
  • В регионе, где ведется бизнес, ЕНВД разрешен для осуществляемого предпринимателем хозяйствования.
  • Выполнены требования по площади зала для магазинов или павильонов и прочие.


При выполнении этих требований ИП вправе перейти на «вмененку». Делать это необходимо в ФНС по месту регистрации бизнеса, подав соответствующее заявление. Важным моментом является применение ЕНВД к виду деятельности. То есть, бизнесмен, занимающийся торговлей и производством товара, может использовать ЕНВД только для торговли.

Исчисление и учет налога


Ставка ЕНВД в 2015 году – 15%. Формула подсчета имеет такой вид: ЕНВД= (ФП*БД*К2*К1*15% (ставка). Рассмотрим значения:

 

  • ФП – физпоказатель хозяйствования: площадь торгового помещения, число работников, количество транспортных средств и так далее;
  • БД – базовый тип доходности по конкретному типу хозяйствования, который устанавливается НК;
  • К2 – коэффициент коррекции, утверждается он местными властями для каждого типа бизнеса;
  • К1 – устанавливается правительством в начале года, одинаков для всех налогоплательщиков на ЕНВД (в 2015 году – 1,798);
  • 15% – ставка сбора.


Отчетность, как и внесение суммы, осуществляется ежеквартально. Сдать отчет надо до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала, а уплатить единый налог на вмененный доход – до 25 числа. Формула показывает, как рассчитать величину сбора за месяц. Следовательно, в отчетности необходимо полученную сумму помножить на 3.

 

Отчетность по ЕНВД


Отчетность в данном случае – налоговая декларация по налогу на вменяемый доход. Если, кроме ЕНВД, используется «упрощенка», сдаются еще и другие документы:

 

  • БСО;
  • отчет, в котором отражена численность сотрудников;
  • справка 2-НДФЛ по каждому из сотрудников;
  • только для юрлица – бухгалтерия по форме №1, 2 (ОФР);
  • отчет в фонд соцстрахования;
  • СЗВ, АДВ – данные персонифицированного учета;
  • для ИП – отчет 1-ИП.


Если помимо единого налога на вмененный доход используется основная система налогообложения, прилагаются документы:

 

  • декларация по ЕНВД;
  • при оптовой торговле – НДС по отгрузке;
  • декларация по ОСН;
  • 3-НДФЛ декларация;
  • КУДиР для ИП;
  • 4-НДФЛ;
  • справки в фонды: ПФ, соцстраха, ФСС.

 

Декларация по ЕНВД


Декларация подается в ФНС по месту прохождения регистрации юрлица или ИП одним из способов:

 

  • самостоятельно;
  • электронным вариантом;
  • письмом с обязательной описью вложения.


С начала 2015 года «вмененщиков», подающих электронную декларацию, обязали обеспечить сотрудников ФНС сопутствующими документами для проверки данных. Налоговый орган теперь имеет право блокировки счетов в банке налогоплательщика в том случае, если отчет не будет сдан в установленное время.


Кроме того, утверждена новая форма отчетности – декларации по ЕНВД.


Статьи по теме
Когда надо платить минимальный налог на режиме УСН?
Когда надо платить минимальный налог на режиме УСН?
Как оплачивают единый налог организации и ИП на УСН?
Как оплачивают единый налог организации и ИП на УСН?
Использование ЕНВД в хозяйственной деятельности юрлиц и ИП
Использование ЕНВД в хозяйственной деятельности юрлиц и ИП
Сроки уплаты налогов для ИП на УСН
Сроки уплаты налогов для ИП на УСН
Составление отчетности при использовании УСН
Составление отчетности при использовании УСН
reklama.udo@gmail.com
2009-2014 - Все о получении кредитов   Карта сайта  
Рейтинг@Mail.ru