Когда надо платить минимальный налог на режиме УСН?

Содержание статьи

 

В качестве меры государственной поддержки малого и среднего бизнеса предпринимателям разрешено практически без ограничений использовать «упрощенку» — УСН. Она позволяет заменить единым налогом множество других.

 

Используются две ставки. Одна равна 6% при использовании схемы «доходы», вторая колеблется в пределах 5—15% при определении прибыли по схеме «доходы за минусом расходов». В некоторых случаях в 2015 году при УСН выплачивается в конце года 1-процентный минимальный налог.

Что это за сбор?


Минимальный налог подлежит обязательному перечислению в казну в случае, если по истечении года при подсчете суммы налога в стандартном порядке она получилась меньшей, чем сумма минимального платежа.

 

Разница, полученная при вычитании начисленной суммы от размера минимального налога (1% от прибыли), может быть включена в состав расходов на будущий период. Получается, что в следующем году прибыль будет уменьшена и на эту разницу.

 

Минимальный налог для организаций на УСН


Перенос такого убытка на следующие периоды имеет свои нюансы:

 

  • Сделать эту процедуру можно в течение 10 следующих за возникновением разницы лет.
  • Перенос может быть частичным или полным.
  • Если убытки были получены в нескольких периодах, переносятся они в той же очередности, в которой возникли.
  • Если ИП прекратил свое хозяйствование, а убыток остался невозвращенным, воспользоваться им (включить в состав производственных трат) может правопреемник.
  • Если плательщик переходит на другой режим взимания налогов, убыток от хозяйствования на УСН не может быть засчитан в качестве производственных трат в следующих периодах.


Минимальный налог на УСН подлежит выплате в двух случаях:

 

  • после проверки отчетности возникла недостача;
  • расходы практически равны доходам (установлена определенная допустимая погрешность).


Статья 346.18 НК РФ регламентирует начисление и уплату такого минимального налога на УСН:

 

  • уплату производят те налогоплательщики, которые используют в качестве базы прибыль за вычетом всех расходов;
  • размер минимального сбора не может превышать 1% от базы за весь год.

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»


При использовании на УСН 15-процентной ставки к налогообложению берется прибыль, откуда вычтены расходы, при подсчете стандартного и минимального налога в расходы можно принимать только те траты субъекта хозяйствования, которые перечислены в статье 346.16 НК.


Все организации – предприниматели и юрлица – по окончании года обязаны рассчитывать два разных налога:

 

  • стандартный налог по ставке 5—15%;
  • минимальный – 1%.


Затем сверяются оба полученных значения. Та сумма, которая окажется большей, подлежит перечислению в бюджет. Следовательно, ни один субъект хозяйствования не может не перечислять налогов вовсе – минимальная сумма будет равна 1% от чистой прибыли.

 

Расчет минимального налога


Пока длится период, нельзя определить наверняка какой из налогов (стандартный или минимальный) придется выплатить по окончании года. Поэтому по окончании каждого квартала уплате подлежат авансовые платежи. Они рассчитываются в стандартном порядке по 15% ставке. Если же по итогам периода предприятие обнаружит убытки или нулевую прибыль, все внесенные авансовые платежи будут выглядеть как переплата. Вернуть ее можно в следующем году.


Срок уплаты в 2015 году такого минимального налога аналогичен сроку внесения единого сбора на УСН – 31 марта – для юрлиц (доходы минус расходы), 30 апреля (например, в этом году за 2014 год — налоговый период) – для ИП. Также расчет минимального сбора производится в декларации.


Рассчитанный налог уменьшается на авансовые взносы. Однако если и они не покрывают всю сумму минимального сбора, переплата переносится на следующий период. Также существует вариант разового возврата всей переплаты. Это можно сделать, написав заявление в ФСН о возврате аванса, уплаченного ранее, но не раньше сдачи декларации и уплаты минимального налога.


ИП на УСН, использующие в качестве базы прибыль «доходы» (ставка 6%) не уплачивают минимальный налог в 2015 году. Это обязанность возникает только в ситуации, когда при подсчете чистой прибыли (налоговой базы) от доходов вычитаются расходы субъекта хозяйствования.

Заполнение отчетности


И минимальный, и единый налог при УСН обязательно рассчитываются в декларации по окончании периода. Важно правильно указать КБК (код бюджетной классификации), чтобы рассчитать и произвести уплату минимального налога ИП или юрлицу на УСН (доходы минус расходы) за 2015 год.

 

УСН доходы минус расходы минимальный налог


КБК идентичен и для ИП, и для юрлиц: для минимального налога используется значение 18210501050011000110. Отчетность сдается в ИФНС каждый квартал, а затем по окончании года. Состоит документ из трех листов. Порядок заполнения таков:

 

  • на титульном листе укажите свои данные, ИНН;
  • КПП присваивается исключительно предприятиям и организациям, поэтому ИП ставят прочерк;
  • в случае, когда декларация сдается повторно (например, в предыдущей были ошибки или помарки), ставится соответствующая цифра;
  • проставляется код периода;
  • указывается год, за который сдается документ;
  • вписывается местонахождение и код налоговой структуры, принимающей отчетность;
  • затем – ОКВЭД, ЕГРИП (ЕГРЮЛ), номер телефона;
  • количество страниц, дата, подпись и указание на доверенное лицо, если именно таковое подает отчетность.


Расчет налога делается в разделе 2. Здесь рассчитывается и сумма единого налога при УСН, и минимального сбора. Код строки для минимального налога — 270. Выше вносятся суммы прибыли, убытков, ниже – выплаченных авансовых взносов.


Статьи по теме
Платят ли налог на имущество организации, работающие на УСН
Платят ли налог на имущество организации, работающие на УСН
Определение налога с прибыли ООО
Определение налога с прибыли ООО
ЕНВД: сущность, исчисление, сдача отчетности
ЕНВД: сущность, исчисление, сдача отчетности
Использование ЕНВД в хозяйственной деятельности юрлиц и ИП
Использование ЕНВД в хозяйственной деятельности юрлиц и ИП
Чем обусловлен выбор системы налогообложения для ИП?
Чем обусловлен выбор системы налогообложения для ИП?
reklama.udo@gmail.com
2009-2014 - Все о получении кредитов   Карта сайта  
Рейтинг@Mail.ru