Отчетность организаций по налогу на прибыль – декларация

Содержание статьи

 

Сегодня декларация по налогу на прибыль – основной вид отчетности юрлиц о результатах своего хозяйствования. В ней отражаются полученные доходы, понесенные расходы и рассчитывается сумма налога. Расчет производится самим предприятием, как и остальное заполнение декларации.

Предназначение документа


В НК 289-я статья полностью посвящена налоговой отчетности по прибыли, сумме сбора, доходах, убытках, расходах предприятия. Основные нормы, касающиеся документа:

 

  • По истечении отчетного (полгода, 9 месяцев) и налогового периодов в ФНС подается документ – декларация.
  • Обязанность возникает у всех юридических лиц, была у них прибыль в периоде или она являлась нулевой. Даже убыток отражается в нулевой отчетности.
  • Срок сдачи – максимально 28 дней по завершении периода. Декларация по налогу на прибыль за год сдается до 29 марта следующего года, за квартал – не позднее 28 дней по его завершении.


В документе налогоплательщик отчитывается о таких результатах хозяйствования:

 

  • база по налогу,
  • сумма прибыли – доход за минусом расхода;
  • расходы организации;
  • источники дохода – отечественные, иностранные;
  • имеющиеся льготы;
  • документальные подтверждения дохода/расхода;
  • любые данные, необходимые для определения суммы сбора.

Секреты заполнения декларации


Отчет сдают:

 

  • налогоплательщики на ОСН;
  • налоговые агенты по данному виду сбора, причем в независимости от используемой системы отчисления платежей;
  • компании, участвующие в консолидированных обществах;
  • компании на ЕСХН или «упрощенке», которые числятся плательщиками по доходам государственных (муниципальных) ценных бумаг.

 

Заполнение налоговой декларации


Образец налоговой декларации можно найти на официальном сайте ФНС. Она состоит из таких разделов:

 

  • Нулевой лист – титульный.
  • Раздел 1.1 на первом листе. Его заполняют организации, которым вменено уплачивать авансовые суммы налога на прибыль.
  • Лист 2 служит для расчета суммы сбора.
  • В Приложении № 1 – доходы от сбыта продукции и внереализационные, то есть, не связанные с производством.
  • В Приложении № 2 – расходы для производства и не связанные с ним, а также убытки периода.


Эти разделы заполняются в обязательном порядке, остальные – по необходимости: операции по ценным бумагам, получение дивидендов, деятельность обособленных филиалов и так далее.


Титульный лист в бланке декларации по налогу на прибыль организации содержит ИНН, КПП, номер корректировки (первая отчетность – 0), код периода, данные о плательщике – юридическом лице. Внизу ставится дата и подпись лица, составлявшего документ. Далее заполняется раздел, содержащий суммы авансовых платежей, если именно такое перечисление средств установлено для организации.

 

Налог на прибыль организаций

 

На втором листе производится исчисление суммы налога. В Приложениях указываются суммы доходов/расходов. Все данные должны иметь документальное подтверждение – чеки, квитанции, договоры и так далее.


Валютой декларации являются российские рубли. Копейки округляются в сторону увеличения. Исправления не разрешены, тем более путем использования корректоров, в отсутствующих показателях надо поставить прочерки, не отставляя поля пустыми. Если за период был убыток, он проставляется с минусовым значением. При заполнении разрешено использовать синюю или черную пасту, можно распечатать документ на принтере. Страницы нумеруются.


При заполнении каждого раздела стоит придерживаться таких правил:

 

  • Лист 02 декларации по налогу на прибыль служит для расчета суммы. Указывается код 1,2 или 3. Суммы вносятся после заполнения приложений и в соответствии с ними.
  • Раздел 1 служит для внесения суммы налога, которая была подсчитана самим налогоплательщиком. Его необходимо заполнить, если учитываются авансовые суммы, выплаты осуществляются организацией ежемесячно или получен доход от дивидендов.
  • В Приложении 1 заполняем графы: доходы от основного хозяйствования, выручка от сбыта товара, обнаруженные после инвентаризации излишки, проценты и внереализационные доходы.
  • В Приложении 2 декларации по налогу на прибыль указываются расходы: прямые, налоговые, коммерческие, внереализационные. Сумма прописывается в графе №3.
  • Приложение 3 надо заполнить в том случае, если в периоде реализовывалось имущество и оказывались услуги.

Как и куда подавать отчетность в 2015 году


Приказом ФНС № 7–3/600 установлены изменения в порядке подачи декларации по налогу на прибыль в 2015 году, заполнения листа 03 (доход, удерживаемый налоговым агентом), листа 05 (определение базы по ценным бумагам, фининструментам срочных сделок). К листу 02 теперь полагается Приложение № 6б. В нем найдут отражение доходы участников консолидированных обществ.


Декларацию можно подать:

 

  • по месту расположения подразделения предприятия;
  • по месту расположения самого предприятия.


Есть два варианта подачи отчетности:

 

  • электронный;
  • бумажный.


Первый вариант обязателен для таких категорий налогоплательщиков:

 

  • предприятия, имеющие в отчетном году в штатном расписании более 100 сотрудников;
  • самые крупные из налогоплательщиков;
  • недавно созданные компании, численность сотрудников которых превышает 100 единиц.


Небольшие организации, в которых трудится менее 100 работников, могут сдавать декларацию по налогу на прибыль, как и в 2014 году в бумажном виде.


Подать отчетность можно несколькими способами:

 

  • лично посетив ФНС:
  • через доверенное лицо (с наличием доверенности, нотариально удостоверенной);
  • посредством почтового письма, сделав опись вложенных документов.


Расчет суммы сбора имеет несколько этапов: расчет валовой прибыли, корректировка ее для дальнейшего налогообложения, исключение необлагаемых налогов, учет льгот, определение прибыли для непосредственно налога и определение суммы. Техника расчета для всех организаций одинакова, различаются только ставки (при наличии льгот) и периоды внесения сумм.


Статьи по теме
Как не ошибиться, заполня проводки по налогу?
Как не ошибиться, заполня проводки по налогу?
Налог на прибыль: как его посчитать?
Налог на прибыль: как его посчитать?
Ставка налога на прибыль: сколько платить в 2015 году?
Ставка налога на прибыль: сколько платить в 2015 году?
Уменьшение прибыли предприятия за счет оптимизации расходов
Уменьшение прибыли предприятия за счет оптимизации расходов
Принципы расчета и сроки внесения авансовых платежей по налогу на прибыль
Принципы расчета и сроки внесения авансовых платежей по налогу на прибыль
reklama.udo@gmail.com
2009-2014 - Все о получении кредитов   Карта сайта  
Рейтинг@Mail.ru