Принципы расчета и сроки внесения авансовых платежей по налогу на прибыль

Содержание статьи

 

Налог на прибыль перечисляется в РФ поэтапно: поквартально (помесячно) предприятия вносят авансовые платежи, по итогам года отчитываются. Если авансы по налогу на прибыль в 2015 году, полученные бюджетом ранее, не полностью «покрывают» сумму налога, производится доплата. Важно соблюдать сроки как подачи декларации, так и внесения сумм. Пени начисляются со следующего же дня просрочки по платежу.

В какой срок вносится авансовый платеж?


Налог на прибыль юридические лица обязаны уплачивать по окончании периода – календарного года – с учетом авансов по налогу. Но в обязанность им вменяется внесение авансовых платежей – предоплаты налога до окончания года. Большинство из организаций могут самостоятельно выбирать способ перечисления средств (срок уплаты авансов):

 

  • помесячно;
  • по окончании квартала;
  • после окончания полугодия;
  • по истечении 9 месяцев.

 

Внесение авансовых платежей по налогу

 

Но есть юрлица – плательщики авансов по налогу на прибыль, которым на законодательном уровне разрешено делать уплату и расчет авансов только в установленные сроки. Так, исключительно квартальные взносы (286-я статья НК) вносят компании при определенных условиях:

 

  • выручка за предыдущий год была ниже, чем 10 миллионов рублей в 3 месяца;
  • предприятие полностью автономно;
  • организация финансируется только из бюджета;
  • компания имеет зарубежное происхождение, а на территории РФ получает прибыль посредством представительства;
  • организация не получает прибыли вовсе, так как является некоммерческой;
  • фирма – участник инвестиционного, простого товарищества.


Ежемесячная схема внесения предоплаты применима к организациям, не выполнившим данных условий. То есть, если лимит в 10 миллионов рублей в квартал превышен в 2014, в текущем году необходимо переходить на помесячный платеж авансов по налогу на прибыль.


Те, кто не платит авансы по налогу на полученную прибыль:

 

  • библиотеки;
  • театры;
  • музеи;
  • концертные организации, то есть, бюджетные учреждения.


Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль необходимо перечислить в казну не позже 28 дней после конца этого квартала, например за 1 квартал сумма вносится максимум до 28 марта.То же правило касается и помесячного платежа: предельный срок – 28-е число последующего месяца за отчетным.

Исчисление суммы авансовых взносов


Прежде всего, компания должна выбрать, каким способом (по истечении какого периода) она будет вносить преоплату по налогу. Сам авансовый платеж рассчитывается так:


Определяется сумма собственно налога на прибыль: полученная прибыль с начала периода (года) умножается на ставку. В среднем ставка равна 20%, но некоторые условия позволяют компаниям пользоваться льготами: ставкой в 0, 9, 15%. При определении суммы прибыли все показатели следует суммировать, а месяц, в котором производится исчисление, также прибавляется к общей сумме.

 

Расчет суммы авансовых платежей

 

Предоплата определяется по формуле (286-я статья НК): налог на прибыль за минусом уже перечисленных авансовых платежей.


В разрезе зачисления в местный или же федеральный бюджет использую две формулы:

 

  • Предоплата в федеральную казну равна НБ*С, где НБ – база по налогу, определенная для отчетного периода, а С – ставка для федеральной казны – 2%.
  • Соответственно, для местного бюджета в этой формуле стоит заменить размер ставки на 18%.


Используются для начисления авансовых платежей по налогу на прибыль такие проводки:

 

  • начисление: Дт 99, Кт 68;
  • оплата: Дт 68, Кт 61.

Отражение аванса в декларации


Данные для исчисления суммы аванса необходимо брать в декларации по налогу на прибыль. Собственно, расчет в ней и производится. Заполняются такие сроки:

 

  • Сумма платежа записывается в строку 180 листа 2. В разбивке по бюджетам суммы вносятся в 190-ю и 200-ю строки листа 02.
  • Фактическую сумму, которую в обязательном порядке подлежит перечислить в бюджет, указывают: федеральный бюджет – строка 270, местный – 271 на листе 02. Затем надо перенести значения в строки 040/070, подраздел 1.1.
  • Определить сумму преоплаты в госбюджет можно, если вычесть от значения в строке 190 (лист 02) значения в строках 220,250 на этом же листе. Для местного платежа проделываем подобное: из значения 200-й строки вычитаем сумму значений строк 230,260.

Несвоевременное внесение


За более позднюю подачу – после 28 числа – декларации ФНС имеет право начислить пеню. Штраф рассчитывается следующим способом: неуплаченный или не вовремя внесенный аванс умножается на количество дней задержки и на 1/300 размера ставки рефинансирования, которая действовала уже после образования задолженности.


С первого дня, когда возникла задолженность, начинает формироваться штраф. Более того, за праздничные или нерабочие дни он также начисляется. После погашения всей суммы долга вместе с пеней, штраф не насчитывается.

 

Пени по налогам


Сумма долга может быть взыскана принудительно. ФНС наделена полномочиями взыскивать задолженность с расчетных счетов компании или с перечисленного аванса. Крайним шагом является реализация имущества организации в счет погашения.


Но вначале ФНС направляет налогоплательщику требование, в котором отражена сумма задолженности, предельный срок ее уплаты.

Утрата права на квартальные авансовые взносы


Если компания теряет право перечислять взносы каждый квартал (превышение лимитов доходности), надо вносить суммы помесячно. Уведомление налоговой службы в этом случае не является обязательным условием. Расчет ежемесячного аванса следует производить по размеру прибыли (в налоговой декларации) за прошлый квартал. Фактическая сумма прибыли для этого не может быть использована.


Для такой процедуры надо подать заявление в ФНС о переходе на помесячный платеж до конца предыдущего года, но фактически это сделать невозможно в середине отчетного периода. Переход следует осуществлять не в самом квартале, где было обнаружено превышение лимита, а в первом месяце следующего квартала.


Суммы же помесячных авансов отражаются в декларации именно с того месяца, когда доход превысил допустимое значение.


Статьи по теме
Отчетность организаций по налогу на прибыль – декларация
Отчетность организаций по налогу на прибыль – декларация
Ставка налога на прибыль: сколько платить в 2015 году?
Ставка налога на прибыль: сколько платить в 2015 году?
Налог на прибыль: как его посчитать?
Налог на прибыль: как его посчитать?
Как не ошибиться, заполня проводки по налогу?
Как не ошибиться, заполня проводки по налогу?
Особенности льготного налогообложения прибыли организаций
Особенности льготного налогообложения прибыли организаций
reklama.udo@gmail.com
2009-2014 - Все о получении кредитов   Карта сайта  
Рейтинг@Mail.ru