Льготы по имущественному налогу для граждан и юрлиц

Новая редакция закона об имущественном налоге предлагает использовать для исчисления налога не инвентаризационную, а кадастровую (фактическую) стоимость. Это увеличит размер налога в несколько раз. Именно в 2015 году, как никогда актуальными становятся льготы по налогу на имущество, позволяющие физлицам и хозяйствующим субъектам сэкономить.

Изменения в налоге на имущество в 2015 году

С 1 января текущего года в налогообложении имущества юрлиц произошли некоторые изменения. Теперь кадастровая стоимость будет использоваться при определении базы для такого имущества:

• В отношении административных зданий при определении размера сбора будет браться во внимание не только назначение участка под строением, но и его целевое использование.
• При определении принадлежности зданий к сфере бытового обслуживания, питания, офисов будет рассматриваться только пятая часть площади, где ведется такая деятельность.
• Временные представительства зарубежных компаний.

Были увеличены размеры налоговых ставок:

• в столице – с 1,5 до максимум 1,7% (2% со следующего года);
• в других регионах – с 1 до 1,5%.

Размер базовой ставки для физлиц в отношении квартир и прочих строений – 0,1% (к 2020 году – 1%), для участков земли под домами и дачами – 0,3-1,5%. Однако размер ее может быть трехкратно увеличен, если местные власти примут соответствующее решение. В прошлом году без применения льготы по налогу на имущество размер платежа был равен примерно 1466 для квартиры, в то время как в 2010 году размер его составил всего 686 рублей.

Определенное имущество освобождается от налога (не выплачиваются итоговые и авансовые платежи с указанием кодов льгот):

• имущество исполнительных органов госвласти;
• участки земли, водные объекты и так далее;
• ядерные установки и пункты хранения отходов;
• памятники культуры, истории;
• имущество космических компаний;
• атомные суда, ледоколы;
• имущество организаторов Олимпийских игр, чемпионата по футболу (закон №242-ФЗ от 30 июля 2010 года);
• движимое имущество в виде основных средств, принятое на баланс юрлица с начала 2013 года.

Плательщиками налога признаются физические и юридические лица. Облагается налогом то имущество, на которое выдано свидетельство на право собственности или оно получено в доверительное управление или временное пользование. Это правило действует и для имущества в долевой (совместной) собственности.

Кто может воспользоваться льготами?

В отношении юрлиц льготы применимы к таким организациям:

• религиозные общины, если имущество используется в благотворительной или культовой деятельности;
• учреждения уголовно-процессуальной системы;
• участники «Сколково»;
• общины инвалидов, где последних не менее 80% от общего числа участников;
• фармацевтические компании;
• судостроительные предприятия;
• участники ОЭЗ и другие.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физлиц, в частности, льготирование, регламентирует недавно увидевшая свет 32-я глава НК. Согласно ей, воспользоваться налоговой льготой по налогу на имущество в 2015 году могут такие физические лица:

• инвалиды детства;
• Герои РФ, СССР, награжденные орденом Славы;
• инвалиды (кроме третьей группы);
• вольнонаемный состав органов госбезопасности, внутренних дел, МВФ в период ВОВ;
• «чернобыльцы» и иные лица, подвергшиеся действия радиации;
• участники операций по защите СССР, в частности, в период ВОВ;
• военные с выслугой от 20 лет, уволенные в запас;
• члены семьи военного при потере кормильца;
• граждане, участвовавшие в испытаниях ядерного вооружения;
• пенсионеры, получающие пенсию или пожизненное содержание;
• творческие деятели в отношении имущества для такой деятельности;
• собственники хозяйственных построек до 50 квадратных метров общей площади.

Для физлиц-плательщиков льгота может быть предоставлена только на то имущество, которое не используется непосредственно в коммерческой деятельности и стоимость его (кадастровая) не выше 300 миллионов рублей:

• квартира или ее часть (комната);
• частный дом;
• хозяйственная постройка;
• сооружение, помещение («летняя» кухня, беседка, теплица и так далее);
• машино-место;
• гаражи.

Как оформить льготу?

Порядок действий для оформления льготы:

• Заявитель собирает документы, подтверждающие его личность, право пользования имуществом, право на применение льгот.
• Наносит визит в ФНС по месту проживания.
• Составляет письменное заявление.

Подать заявление на льготу по налогу на имущество можно разными способами:

• самостоятельно посетив ФНС;
• отправить документы ценным письмом по почте;
• оставить электронную заявку на сайте налоговой службы РФ.

Подтверждающим документом может быть:

• пенсионное удостоверение;
• удостоверение ветерана, инвалида, Героя;
• свидетельство о смерти кормильца и прочее.

Подать документы надо в срок до ноября текущего года, чтобы уже в следующем воспользоваться льготой.

Коды новых льгот по имущественному налогу юрлиц

В письме ФНС № БС-4-11/26159 указаны коды для налоговых льгот, необходимые при внесении авансов по налогу на имущество организаций с начала 2015 года:

• Налоговая льгота с кодом 2010257 по налогу на имущество относится к имуществу, которое принято юридическим лицом как ОС с 2013 года. На учет ОС берутся после ликвидации, реорганизации, передачи или покупки между взаимозависимыми юрлицами. Указывается во втором разделе, строка 130-я в декларации.
• Код 2010258 закреплен за льготой по налогу на имущество для субъектов СЭЗ (381-я статья НК), которая действует с 1 января. Освобождается он налогообложения имущество, которое создано, куплено и находится в пределах таких зон. Срок льготирования – 9 лет.

Использование налоговых льгот в современной практике позволяет снизить нагрузку на предприятия и граждан. Обращаться за льготой надо своевременно, поскольку она предоставляется только в заявительном порядке. «Задним числом» возможен перерасчет только за три предыдущих года, даже если право на скидку возникло раньше.